金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移終止確認(rèn)判斷標(biāo)準(zhǔn)

金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的判斷依據(jù)主要包括風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移、控制權(quán)放棄、過手測試。

風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移：

若金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎全部（通?！?0%）的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給受讓方，企業(yè)應(yīng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。這是因?yàn)?，?dāng)大部分風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移后，企業(yè)對該金融資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)已大部分或全部釋放。

反之，如果企業(yè)保留了幾乎全部的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬，則不應(yīng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)仍然承擔(dān)著大部分的經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

控制權(quán)放棄：

企業(yè)若未保留對金融資產(chǎn)的控制權(quán)，即轉(zhuǎn)入方能夠自主處置該資產(chǎn)且不受企業(yè)限制，企業(yè)應(yīng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。控制權(quán)的放棄意味著企業(yè)對該金融資產(chǎn)已失去實(shí)質(zhì)性的管理和決策權(quán)。

若企業(yè)通過合約約定或繼續(xù)介入資產(chǎn)的實(shí)際管理，仍對資產(chǎn)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響，則不應(yīng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。

過手測試：

針對收取現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止的情形，若企業(yè)無義務(wù)代收款項(xiàng)、款項(xiàng)收付條款限制企業(yè)使用現(xiàn)金流、且有義務(wù)及時(shí)劃轉(zhuǎn)現(xiàn)金流且無重大墊款，則應(yīng)終止確認(rèn)相關(guān)現(xiàn)金流量的權(quán)利。

金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是什么？

金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，是指企業(yè)（轉(zhuǎn)出方）將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方（轉(zhuǎn)入方）。這里所指的金融資產(chǎn)，既包括單項(xiàng)金融資產(chǎn)，也包括一組類似的金融資產(chǎn)，既包括單項(xiàng)金融資產(chǎn)（或一組類似金融資產(chǎn)）的一部分，也包括單項(xiàng)金融資產(chǎn)（或一組類似金融資產(chǎn)）整體。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。

企業(yè)在判斷是否已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方時(shí)，應(yīng)當(dāng)比較轉(zhuǎn)移前后該金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值及時(shí)間分布的波動使其面臨的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移發(fā)生實(shí)質(zhì)性改變的，表明該企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方。

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