具體區(qū)別如下:
(1)內資企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報 :
企業(yè)所得稅的納稅人應在年度終了后45日內,向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表,并在年度終了后4個月內進行匯算清繳。
納稅人在年度中間合并、分立、終止時,應當在停止生產經營之日起60日內,向當地主管稅務機關辦理其所得稅匯算清繳手續(xù)。
納稅人在年終匯算清繳時,少繳的所得稅款,應在下一年度內繳納,多預繳的所得稅款,可以申請退還或在下一年度內抵繳;
(2) 外資企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報:
企業(yè)應在年度終了后4個月內,向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表。在報送會計決算報表時,除國家另有規(guī)定外,應當附送中國注冊會計師的查賬報告。并在年度終了后5個月內進行匯算清繳。
企業(yè)的分支機構或者營業(yè)機構在向總機構或者向合并申報繳納所得稅的營業(yè)機構報送會計決算報表時,應同時報送該分支機構或者營業(yè)機構所在地的稅務機關。
外商投資企業(yè)在中國境內或境外設有分支機構的,在填報所得稅申報表時,應同時填報企業(yè)分支機構年度所得稅申報表。
企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時,應當在停止生產經營之日起60日內,向當地主管稅務機關辦理當期所得稅匯算清繳,多退少補。
注:會計決算報表包括年度資產負債表、損益表、成本表及其他有關附表,并附送有關的說明材料。