問：企業(yè)財產(chǎn)商業(yè)險能否在稅前扣除？

答:不能。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十六條規(guī)定，企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

誤區(qū)解讀：

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，即使是商業(yè)保險，也準予扣除，如企業(yè)自有的小汽車的“全險”就可在稅前扣除。另“財產(chǎn)”包括與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的各類財產(chǎn)，與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的財產(chǎn)保險支出，不得在稅前扣除。

需要注意的是，當企業(yè)參加的商業(yè)保險，發(fā)生保險事故時，企業(yè)將依據(jù)合同約定獲得相應的賠償，這時企業(yè)因參加商業(yè)保險的保險費支出仍然允許扣除，其所獲取的賠償，在計算應納稅所得額時，應抵扣相應財產(chǎn)的損失后，再計算出企業(yè)參加商業(yè)保險的財產(chǎn)的凈損失，計入當期損益。

實務解讀：企業(yè)經(jīng)營過程中“保險費”所得稅稅前扣除規(guī)定1.為職工繳納的“五險一金”

《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

2.補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險

《企業(yè)所得稅法實施條例》和《財政部、國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定：企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

3.企業(yè)財產(chǎn)保險

《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

4.為特殊工種職工支付的法定人身安全保險

《企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費，可以扣除。

5.商業(yè)保險

除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

6.外企為境內(nèi)員工支付的境外保險費

稅法依據(jù)：《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的雇員的境外保險費有關所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕101號）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照有關國家社會保險制度的要求，或者作為企業(yè)內(nèi)部福利或獎勵制度，直接為其在中國境內(nèi)工作的雇員（含在中國境內(nèi)有住所和無住所的雇員）支付或負擔的各類境外商業(yè)人身保險費和境外社會保險費，如向境外社會保險機構和商業(yè)保險機構支付的失業(yè)保險費、退休金、儲蓄金、人身意外傷害保險費、醫(yī)療保險費等，不得在企業(yè)所得稅前扣除；但該境外保險費作為支付給雇員的工資、薪金的，可以在企業(yè)所得稅前扣除