分支機構(gòu)第要交企業(yè)所得稅嗎?

《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第57號)規(guī)定

以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：

(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(三)新設立的二級分支機構(gòu)，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(四)當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

分支機構(gòu)第一年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

分支機構(gòu)是否需要進行所得稅匯繳?

國家稅務總局2012年第57號公告第十條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額。

匯總納稅企業(yè)匯算清繳時，分支機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表外，還應報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、分支機構(gòu)的年度財務報表和分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。為此，匯算清繳的主體是總機構(gòu)，分支機構(gòu)并不需要進行年度納稅調(diào)整，自行計算應納稅所得額和應納稅額，只是根據(jù)總機構(gòu)填報的分配表中應繳應退的稅款，就地申報補(退)稅。

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