何謂滯留發(fā)票？

滯留發(fā)票一般是指銷(xiāo)貨方對(duì)購(gòu)貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而購(gòu)貨方由于種種原因在規(guī)定期限內(nèi)（180日）未將專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證及抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

換句話講！你手上拿著對(duì)方開(kāi)給你的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（對(duì)方已抄報(bào)稅）未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，放到“灰塵滿面”，“疑點(diǎn)重重”。

為降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)構(gòu)建滯留發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)模型，對(duì)購(gòu)貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票未在180天內(nèi)認(rèn)證（而銷(xiāo)售方已抄報(bào)稅），且稅額>0的納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估。

疑點(diǎn)分析

1、賬外經(jīng)營(yíng)

部分納稅人隱瞞收入，采取購(gòu)進(jìn)貨物和銷(xiāo)售貨物均不入賬的手段偷逃稅款，對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票不進(jìn)行認(rèn)證抵扣，形成滯留發(fā)票。

2、不慎丟失

部分財(cái)會(huì)人員將進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不慎丟失，為避免擔(dān)責(zé)，未向企業(yè)財(cái)務(wù)等有關(guān)部門(mén)報(bào)告，形成滯留發(fā)票。

3、不可抗力

出現(xiàn)地震、洪澇災(zāi)害或者持有未認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票財(cái)會(huì)人員忽然死亡等客觀情況，形成滯留發(fā)票。

4、買(mǎi)賣(mài)糾紛

銷(xiāo)售方發(fā)票雖已開(kāi)具但因合同糾紛（如：購(gòu)貨方未支付貨款等）不予交付，造成購(gòu)貨方超期未認(rèn)證形成滯留發(fā)票。

5、未達(dá)要求

購(gòu)貨方雖改為一般納稅人，但在小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能抵扣。

6、不予抵扣

購(gòu)進(jìn)免稅貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得認(rèn)證；購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的專(zhuān)用發(fā)票不得認(rèn)證。

7、用途改變

購(gòu)貨方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，在專(zhuān)票認(rèn)證前將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，如發(fā)放職工福利等行為，自行將該發(fā)票不予抵扣認(rèn)證，導(dǎo)致出現(xiàn)滯留發(fā)票。

整改措施

1、第一種行為

稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)稽查，企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的法律后果；

2、第二種行為

企業(yè)登報(bào)作廢，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)處理，同時(shí)承擔(dān)相應(yīng)后果；

3、第三種行為

應(yīng)在不可抗力消除后，立即上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，待審核完畢后，允許納稅人繼續(xù)抵扣；

4、第四種行為

購(gòu)貨方在拿到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的同時(shí)，立即上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，待審核完畢后，允許納稅人繼續(xù)抵扣；

5、第五種行為

購(gòu)貨方對(duì)在小規(guī)模納稅人期間取得的專(zhuān)票，要求銷(xiāo)貨方重新開(kāi)具普通發(fā)票；

6、7、第六種、第七種行為

購(gòu)貨方先認(rèn)證后作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

如何避免

學(xué)習(xí)稅法，了解增值稅發(fā)票相關(guān)政策，對(duì)不屬于進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍的，根據(jù)情況換開(kāi)增值稅普通發(fā)票或者先認(rèn)證后轉(zhuǎn)出。

若遇見(jiàn)不可抗力、經(jīng)濟(jì)糾紛等情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，避免疑點(diǎn)產(chǎn)生。