境外所得抵免稅額的計(jì)算

企業(yè)取得的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

(一)抵免限額=境外稅前所得額×25%

【說明】
教材公式：抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額國內(nèi)外收入混在一起計(jì)算，這樣計(jì)算比較亂，考試的時(shí)候請將國內(nèi)外所得分別

(二)境外稅前所得額的確定

1.題目直接給出稅前所得。

2.題目給出分回的利潤和國外已納的稅款。

3.題目給出分回的利潤和國外所得稅稅率。

(三)采用分國不分項(xiàng)計(jì)算

不同國家或地區(qū)的抵免限額單獨(dú)計(jì)算，不混同。

(四)補(bǔ)稅原則

多不退少要補(bǔ)。

十一、應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)計(jì)算應(yīng)納稅所得額

1.直接法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

2.間接法(建議)

應(yīng)納稅所得額=年度利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額