虧損彌補額的年數(shù)如何計算?

虧損的次年起五年內(nèi)彌補5年不包括虧損那一年,即從虧損的下一年起算,即從2012年開始彌補,不管盈利還是虧損5年內(nèi)彌補。

根據(jù)小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定彌補虧損的方法有三個途徑:

1、是用以后年度的稅前利潤彌補,小企業(yè)可以用以后5年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤來彌補,即稅前利潤彌補虧損的期間為5年.

2、是用以后年度的稅后利潤來彌補.即小企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過5年期間未彌補足額的,未彌補虧損應(yīng)該用所得稅后的利潤彌補.

3、是經(jīng)過董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn),可以用盈余公積彌補虧損.

會計上以當(dāng)年實現(xiàn)的利潤彌補以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補虧損,不需要進行專門的賬務(wù)處理.無論是用稅前利潤彌補虧損還是用稅后利潤彌補虧損的會計處理方法是相同的.

但是用稅前利潤彌補虧損的情況下,其彌補的數(shù)額可以抵減應(yīng)納稅所得額,而用稅后利潤彌補的虧損是不能抵減應(yīng)納稅所得額的.企業(yè)將當(dāng)年實現(xiàn)的利潤自"本年利潤"科目轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目的貸方,其貸方發(fā)生額與"利潤分配-未分配利潤的借方余額自然抵消

季度申報有利潤可以彌補虧損,不需單獨提交任何手續(xù).在新修訂的季度申報表 第8行填報.可參閱國家稅務(wù)總局公告2011年第64號文.

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