一、"有產權"車位轉讓

(一)增值稅

1、根據財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅(2016)36)號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附:銷售服務、無形資產、不動產注釋.

第三條規(guī)定:轉讓建筑物有限產權或者永久使用權的,轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的,以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的,按照銷售不動產繳納增值稅.

2、根據國家稅務總局關于發(fā)布《房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務總局公告2016年第18號)

第四條規(guī)定:房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產項目,適用一般計稅方法計稅,按照取得的全部價款和價外費用,扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額.銷售額的計算公式如下:

銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)

第五條規(guī)定:當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算:

當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款

通過以上政策規(guī)定分析,房地產開發(fā)企業(yè)銷售"有產權"的車位,應按銷售不動產繳納增值稅,同時,計算銷售額時,該車位所對應的土地價款可以從取得的全部價款和價外費用中扣除.

(二)土地增值稅

1、根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務院令第138號)

第二條規(guī)定:轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)并取得收入的單位和個人,為土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),應當依照本條例繳納土地增值稅.

2、根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》(財法字〔1995〕6號)

第四條規(guī)定:條例第二條所稱的地上的建筑物,是指建于土地上的一切建筑物,包括地上地下的各種附屬設施.

條例第二條所稱的附著物,是指附著于土地上的不能移動,一經移動即遭損壞的物品.

通過以上政策規(guī)定分析,房地產開發(fā)企業(yè)銷售"有產權"的車位,轉讓"有產權"停車位取得的收入,計入土地增值稅收入,其成本費用按照對應配比原則在土地增值稅清算中扣除.