（一）賬簿、憑證管理

1．對(duì)賬簿、憑證設(shè)置的管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

2．對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理

備案制度：凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法， 按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

3．關(guān)于賬簿、憑證的保管 除另有規(guī)定者外，根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第二十九條，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

（二）發(fā)票管理

簡化發(fā)票申領(lǐng)程序：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，設(shè)定統(tǒng)一、規(guī)范的發(fā)票申領(lǐng)程序，并將發(fā)票申領(lǐng)程序公開。申領(lǐng)普通發(fā)票原則上取消實(shí)地核查，統(tǒng)一在辦稅服務(wù)廳即時(shí)辦結(jié)。一般納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票 最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)?？稍诖嘶A(chǔ)上適當(dāng)擴(kuò)大不需事前實(shí) 地查驗(yàn)的范圍，實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省國稅機(jī)關(guān)確定。

（三）稅控管理

《稅收征收管理法》規(guī)定，“不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，由 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2 000元以上1萬元以下的罰款。”

【例題 單選題】《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取（ ） 之日起 15 日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

A．稅務(wù)登記證件 B．發(fā)票領(lǐng)購簿 C．營業(yè)執(zhí)照D．財(cái)務(wù)專用章

【答案】A

2．郵寄申報(bào)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

3．?dāng)?shù)據(jù)電文。是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。如“網(wǎng)上申 報(bào)”。

【注意】除上述方式外，實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅 方式。

【重點(diǎn)】稅款征收原則

1．稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體

2．稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款3．稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款 或攤派稅款4．稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序5．稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或者扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅人開具完稅憑證或開付 扣押、查封的收據(jù)或清單6．稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國庫7．稅款優(yōu)先：（1）稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；（2）納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì) 權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行；（3）稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。

【例題 多選題】下列各項(xiàng)中，符合《稅收征收管理法》稅款征收有關(guān)規(guī)定的有（ ）。

A．稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅時(shí)，必須給納稅人開具承諾文書 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證 C．稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開付收據(jù) D．稅務(wù)機(jī)關(guān)查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開付清單【答案】BCD

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定，但是這不是承諾 文書。

【重點(diǎn)】稅款征收的方式

稅款征收方式主要有：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、委托代征稅款、郵寄納稅、其他方式。

【重點(diǎn)】稅款征收制度

（一）延期繳納稅款制度 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過 3 個(gè)月。

【注意1】特殊困難的主要內(nèi)容：一是因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

【注意2】申請(qǐng)延期繳納稅款時(shí)注意以下幾個(gè)問題：

1．在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請(qǐng)。

2．稅款的延期繳納，必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，方為有效。

3．延期期限最長不得超過3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。

4．批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。

（二）稅收滯納金征收制度

納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

（三）稅額核定和稅收調(diào)整制度

1．稅額核定制度

根據(jù)《征管法》第三十五條的規(guī)定，納稅人（包括單位納稅人和個(gè)人納稅人）有下列情形之一的，稅 務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 2．稅收調(diào)整制度 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額：

（1）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；

（2）按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；

（3）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤；

（4）按照其他合理的方法。