1、小規(guī)模納稅人按照銷售額計算增值稅額，不得抵扣進項稅額對嗎？

回復：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和“財稅（2016）36號文件”規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為，適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率2、我公司5月份申請了一般納稅人認定，6月份通過審批，那么5、6月取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎？

回復：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十一條規(guī)定，納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。如果您是新開業(yè)納稅人，那么自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當月起取得專用發(fā)票可以抵扣；如果不是新業(yè)務(wù)納稅人，則只能自認定機關(guān)認定為一般納稅人的次月起進行抵扣。

3、業(yè)主在建設(shè)廠房期間，合同約定按工程實際進度支付給建筑商工程款，請問：2016年4月30日前支付給建筑商的工程進度款于2016年5月1日以后才取得由建筑商開具增值稅專用發(fā)票（稅率3%），這種情況下接收方（即業(yè)主）是否可以抵扣進項稅額？

回復：發(fā)生在營改增（2016年5月1號）之前的業(yè)務(wù)，營改增之后不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普發(fā)票。因你公司按工程進度支付款項，2016年4月30號之前支付的進度款，需繳納營業(yè)稅，5月1號后只能開具增值稅普通發(fā)票。故你公司取得的該專票應(yīng)退回，重新開具增值稅普通發(fā)票，且不得抵扣進項稅額。

4、我公司現(xiàn)在是輔導期，可以直接抵扣進項嗎？

回復：輔導期一般納稅人取得的抵扣聯(lián)交叉稽核比對沒有返回比對結(jié)果或比對不符時，其進項稅額不允許抵扣。

5、試點納稅人5月1日之前發(fā)生的購進貨物業(yè)務(wù)，在5月1日之后取得進項稅發(fā)票，是否可按規(guī)定認證抵扣？

回復：不可以。

6、認定為一般納稅人之前的進項稅是否可以抵扣？

回復：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2015年第59號?） 現(xiàn)將納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題公告如下：

一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

二、上述增值稅扣稅憑證按照現(xiàn)行規(guī)定無法辦理認證或者稽核比對的，按照以下規(guī)定處理：（一）購買方納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第73號）規(guī)定的程序，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍字增值稅專用發(fā)票。

購買方納稅人按照國家稅務(wù)總局公告2014年第73號規(guī)定填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》時，選擇"所購貨物或勞務(wù)、服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍"或"所購服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍".（二）納稅人取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號）規(guī)定的程序，經(jīng)國家稅務(wù)總局稽核比對相符后抵扣進項稅額。

7、原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，請問營改增前的留抵稅額可以抵扣銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額嗎？

回復：營改增前的留抵稅額不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣。

8、我公司是一般納稅人，但是財務(wù)核算不健全，取得增值稅專用發(fā)票可以正常抵扣嗎？

回復：按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的相關(guān)規(guī)定，一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的，應(yīng)當按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

9、納稅人在停止抵扣進項稅額期間所購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，如果沒有超過認證期，可以等到準許抵扣進項稅額時再抵扣嗎？

回復：納稅人在停止抵扣進項稅額期間所購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準準許抵扣進項稅額時抵扣。

10、我公司是營改增納稅人，最近一年銷售額超過了500萬元，如果不辦理一般納稅人認定，會有什么后果？

回復：按照相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的，應(yīng)當按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。