自2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%增值稅稅率，原適用13%增值稅稅率的貨物全部調(diào)整為11%稅率。適用11%稅率貨物范圍主要包括：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

簡(jiǎn)并稅率后，增值稅申報(bào)表有哪些變化？

1、將一般納稅人申報(bào)表《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))中的"11%稅率"欄次調(diào)整為兩欄,分別為"11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)"和"11%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)".

2、將一般納稅人申報(bào)表《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))中的第8欄"其他"欄次調(diào)整為兩欄,分別為"加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額"和"其他".

3、從2017年8月1日起，按照新的《增值稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行申報(bào)。

增值稅簡(jiǎn)并稅率后申報(bào)表填寫要注意哪幾點(diǎn)？

為配合增值稅稅率的簡(jiǎn)并,國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)表有關(guān)欄次進(jìn)行了調(diào)整,現(xiàn)將對(duì)應(yīng)填寫說(shuō)明調(diào)整如下:

一、《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填寫說(shuō)明調(diào)整事項(xiàng)

第(二十五)項(xiàng)、第(三十二)項(xiàng)勾稽關(guān)系公式中"第1、3行之和"表述增加"4a"行,修改為"第1、3、4a行之和".

二、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))填寫說(shuō)明調(diào)整事項(xiàng)

(一)第(二)項(xiàng)第1至3點(diǎn)及第(四)項(xiàng)第2至5點(diǎn)中涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票,但購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外.

(二)第(二)項(xiàng)第4點(diǎn)修改為:第4欄"(二)其他扣稅憑證":反映本期申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況.具體包括:海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票(含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額)、代扣代繳稅收完稅憑證、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證.該欄應(yīng)等于第5至8b欄之和.

(三)第(二)項(xiàng)第6點(diǎn)修改為:第6欄"農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票":反映納稅人本期購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得(開具)的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票及從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票情況.

"稅額"欄=農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×11%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×11%

上述公式中的"增值稅專用發(fā)票"是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票.

執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的,填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,不填寫"份數(shù)""金額".

(四)第(二)項(xiàng)第8點(diǎn)中的"第8欄"修改為"第8b欄".

(五)第(二)項(xiàng)增加第13點(diǎn),內(nèi)容如下:

第8a欄"加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額":填寫納稅人將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物時(shí),為維持原農(nóng)產(chǎn)品扣除力度不變加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額.該欄不填寫"份數(shù)""金額".

(六)第(二)項(xiàng)第9點(diǎn)勾稽關(guān)系公式中"……<第1欄+第4欄……"修改為"……≤第1欄+第4欄……".

(七)第(四)項(xiàng)第8點(diǎn)修改為:第31欄"農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票":反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票及從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票情況.

三、《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》填寫說(shuō)明調(diào)整事項(xiàng)

行次填寫說(shuō)明勾稽關(guān)系公式中"第2+4+5+9b+12+13a+13b行"表述的"4"修改為"4b",即"第2+4b+5+9b+12+13a+13b行".

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