差額征稅怎么做賬?

答:財辦會(2016)27號文件規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的,應(yīng)當(dāng)按減少的銷項稅額,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)"科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目;企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額,借記"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"銀行存款"等科目,按取得的收入金額,貸記"主營業(yè)務(wù)收入"、 "其他業(yè)務(wù)收入"、"固定資產(chǎn)清理"等科目,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額),貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額或簡易計稅)"科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目).

舉例:某勞務(wù)派遣公司是一般納稅人,提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅,含稅銷售額10 萬元,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用8萬元,征收率5%.

賬務(wù)處理

(1)確認收入時:

借:銀行存款100000

貸:主營業(yè)務(wù)收入95238.10

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(簡易計稅)4761.90

(2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金時:

借:主營業(yè)務(wù)成本 76190.48

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)3809.52

貸:銀行存款 80000

如果一般納稅人采用一般計稅方法,則將"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(簡易計稅)"改為"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)";如果是小規(guī)模納稅人,則用"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"替代"應(yīng)交稅費"的所有明細.

差額征收是指什么?

差額納稅是原來營業(yè)稅的政策規(guī)定,即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法.

1、差額征收是指營業(yè)稅項目,"營改增"試點地區(qū)延續(xù)該政策.

2、差額征收,差額=總營業(yè)額-支付給另外的營業(yè)額(成本).

根據(jù)增值稅的計稅原理,營改增后,支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計算進項稅額,從銷項稅額中抵扣.

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