從事包工包料安裝的稅務(wù)處理

一：建筑企業(yè)外購材料并提供施工包工包料業(yè)務(wù)的發(fā)票開具和稅務(wù)處理

（1）建筑企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上沒有銷售資質(zhì)，只有建筑服務(wù)資質(zhì)的情況下：

建筑企業(yè)全部按11%計(jì)征增值稅，將材料價(jià)款和勞務(wù)價(jià)款一起按11%向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票。

（2）建筑企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上沒有銷售資質(zhì)，只有建筑服務(wù)資質(zhì)的情況下：

專門從事機(jī)電設(shè)備安裝、鋼結(jié)構(gòu)安裝、中央空調(diào)冷暖系統(tǒng)安裝、消防器材設(shè)備安裝、系統(tǒng)集成安裝和裝配式建筑安裝等行業(yè)，設(shè)備價(jià)款一定會(huì)超過合同總價(jià)款的70%以上，所以一定會(huì)出現(xiàn)增值稅的銷項(xiàng)稅小于增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅，將面臨全部按17%計(jì)征增值稅的風(fēng)險(xiǎn)，建議采用以下合同控稅策略：

施工企業(yè)與發(fā)包方簽一份合同，合同上分別注明：設(shè)備價(jià)款、勞務(wù)價(jià)款，則設(shè)備部分按17%向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，勞務(wù)部分按11%向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票。

（3）建筑企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上既有銷售資質(zhì)，又有建筑勞務(wù)資質(zhì)的情況下，則按以下方法進(jìn)行發(fā)票開具和稅務(wù)處理：

①當(dāng)一年當(dāng)中的材料銷售額/(一年當(dāng)中的材料銷售額+一年當(dāng)中的服務(wù)銷售額）＞50%的情況下，建筑企業(yè)全部按17%計(jì)征增值稅，將材料價(jià)款和勞務(wù)款一起合并按17%向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票；

②當(dāng)一年當(dāng)中的材料銷售額/(一年當(dāng)中的材料銷售額+一年當(dāng)中的服務(wù)銷售額）≤50%的情況下，則建筑企業(yè)材料價(jià)款部分按17%計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開具17%的增值稅發(fā)票，勞務(wù)部分按11%計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開具11%的增值稅發(fā)票；

③當(dāng)一年當(dāng)中的材料銷售額/(一年當(dāng)中的材料銷售額+一年當(dāng)中的服務(wù)銷售額）>50%的情況下，為了降低稅費(fèi)，建議采用以下合同控稅策略：簽兩份合同，一份是材料銷售合同，一份是勞務(wù)銷售合同，則材料部分按17%向發(fā)包方開具發(fā)票，勞務(wù)部分按3%向發(fā)包方開具發(fā)票。

建筑企業(yè)自產(chǎn)材料并提供勞務(wù)包工包料業(yè)務(wù)的發(fā)票開具和稅務(wù)處理

（1）如果建筑企業(yè)與發(fā)包方簽一份合同，合同當(dāng)中則要注明合同金額，而且有約定：價(jià)格含服務(wù)費(fèi)，則施工企業(yè)全部按17%的增值稅發(fā)票，向發(fā)包方開具17%的增值稅發(fā)票；

（2）如果建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂一份合同，合同當(dāng)中分別注明材料款和勞務(wù)款的情況下，則材料部分按17%計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開具17%的增值稅發(fā)票，勞務(wù)部分按11%計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開具11%的發(fā)票；

（3）如果施工企業(yè)與發(fā)包方簽訂兩份合同，一份是材料銷售合同，一份是勞務(wù)銷售合同，則材料部分按17%向發(fā)包方開具發(fā)票，勞務(wù)部分按3%向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票。

付工程款包工包料會(huì)計(jì)分錄怎么做？

借：在建工程

貸：銀行存款

以上文章詳細(xì)講述了從事包工包料安裝的稅務(wù)處理，相信您認(rèn)真閱讀之后，發(fā)現(xiàn)也許沒有你想像中那么難吧，你還有其他會(huì)計(jì)問題的話，就來會(huì)計(jì)學(xué)堂讓答疑老師幫你斟酌行事，會(huì)計(jì)學(xué)堂有非常多的財(cái)會(huì)咨詢可供你學(xué)習(xí)哦！