留抵稅的賬務(wù)處理

答：取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票時(shí)已經(jīng)做了進(jìn)項(xiàng)稅，月底有留抵稅額，是不需要另外做賬務(wù)處理的，具體的會(huì)計(jì)分錄：

　　1.進(jìn)項(xiàng)稅

　　借：庫(kù)存商品- 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2.銷項(xiàng)稅

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

期末核算一般納稅人的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，本期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期的銷項(xiàng)稅額，差額便是期末留抵稅額，這部分差額是可以放到下期繼續(xù)抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。

收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅退稅的賬務(wù)處理？

答：根據(jù)退稅形式的不同，應(yīng)分別按以下方法處理：

1、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

2、對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

3、未設(shè)置“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。

4、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。

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