財(cái)稅2012年第15號(hào)文件關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)解讀(1)

意思是說(shuō)，從2011年12月01日起，納稅人初次購(gòu)買稅控系統(tǒng)的，稅控系統(tǒng)的價(jià)格和增值稅(兩項(xiàng)的合計(jì)額)，可以一并作為進(jìn)項(xiàng)，進(jìn)行抵扣。購(gòu)買稅控系統(tǒng)取得的專————用————發(fā)————票就不要單獨(dú)用來(lái)再次抵扣了。如果是2011年12月01日之前已經(jīng)購(gòu)買了稅控系統(tǒng)的，那之后再購(gòu)買稅控系統(tǒng)的話，那個(gè)稅控系統(tǒng)的價(jià)格(就是你說(shuō)的費(fèi)用)不可以并入到增值稅進(jìn)項(xiàng)里面。如果取得了?！谩l(fā)————票的，就按票面的增值稅稅額進(jìn)行抵扣。文件中說(shuō)的是“支付的費(fèi)用”，不是說(shuō)‘支付的稅額’

專用設(shè)備價(jià)稅合計(jì)全額抵減增值稅
財(cái)稅[2012]15號(hào)文件規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

財(cái)稅2012年第15號(hào)文件關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)解讀(2)

增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤;貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤;機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。

此前，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]183號(hào))規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期計(jì)算繳納所得稅前一次性列支;同時(shí)可憑購(gòu)貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。即只是購(gòu)買增值稅防偽系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備的稅額可以抵扣。

與原規(guī)定相比，財(cái)稅[2012]15號(hào)文件擴(kuò)大了抵減范圍，不僅稅額可以抵減，價(jià)稅合計(jì)均可抵減。

財(cái)稅2012年第15號(hào)文件關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)解讀(3)

1、 購(gòu)入專用設(shè)備、支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)用時(shí)

借：固定資產(chǎn)/低值易耗品/管理費(fèi)用

貸：銀行存款(現(xiàn)金)

2、抵減增值稅稅額時(shí)

借：應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅―減免稅款

貸：營(yíng)業(yè)外收入―補(bǔ)貼收入

3、購(gòu)入的專用設(shè)備已申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

借：固定資產(chǎn)/低值易耗品

貸：應(yīng)交增值稅―進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

延伸閱讀：【財(cái)稅2012（15）號(hào)】增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額

看完以上關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)的三部分內(nèi)容，大家對(duì)財(cái)稅2012年15號(hào)文件的內(nèi)容應(yīng)該有了清晰的了解，本文由會(huì)計(jì)學(xué)堂提供。