【問】年末是否要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，如何進行賬務(wù)處理？

　　【答】“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年底必須要結(jié)平各明細科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項）

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　根據(jù)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借或貸。若“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借方有余額為有留的進項稅；若貸方有余額，則為應(yīng)交的稅費。在下月繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

增值稅征稅對象有哪些？

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。外資企業(yè)1994年之前繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務(wù)人，從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務(wù)人。

由于增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

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