返利款進(jìn)項稅是否需要換算

  國家稅務(wù)總局《關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1997]167號)文件規(guī)定的返利行為?！锻ㄖ芬?guī)定：自1997年1月1日起，凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進(jìn)項稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項稅金中予以沖減?！爱?dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金”等于“當(dāng)期取得的返還資金”乘以“所購貨物適用的增值稅稅率”。

  這里“當(dāng)期取得的返還資金”應(yīng)該換算成不含稅收入，并計算應(yīng)沖減的進(jìn)項稅金，而不能用當(dāng)期取得的返還資金直接乘以適用稅率。

  “銷售返利”是否需要開具增值稅發(fā)票

  (一)銷售返利可以開具紅色增值稅專用發(fā) 票么。

  (二)銷售返利處理

  據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下

  購貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。

  1、達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈實物

  銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷售處理，并計繳增值稅

  支付銷售返利方：

  借：營業(yè)費用

  貸：庫存商品

  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  期末對于捐贈的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。

  收到銷售返利方：

  收到實物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：  (1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：

  借：庫存商品中國會計社區(qū),

  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額

  貸：主營業(yè)務(wù)成本

  (2)若不開具增值稅專用發(fā)票，則：

  借：庫存商品

  貸：主營業(yè)務(wù)成本

  2.直接返還貨款

  支付銷售返利方：

  銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

  借：營業(yè)費用

  貸：銀行存款等

  但是在實務(wù)操作中，對于這種返利方式會計處理方法各異，有的會計人員做如下處理：  借：主營業(yè)務(wù)收入

  貸：銀行存款

  因為現(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的，無法注明在同一張增值稅專用發(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業(yè)務(wù)收入。

  收到銷售返利方：

  收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時，應(yīng)將進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出。

  借：銀行存款

  貸：主營業(yè)務(wù)成本

  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

  3.沖抵貨款的形式。

  國稅發(fā)[2004]136號文件規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。會計上應(yīng)按銷售折讓處理。

  按稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購買方應(yīng)按折扣后的余額計算進(jìn)項稅額。

  銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類同銷售折讓，其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入;收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本。

  如果將返利額另開發(fā)票，對于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷售方據(jù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入，并相應(yīng)沖減銷項稅額。

  支付銷售返利方：

  支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發(fā)票。

  借：主營業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  貸：銀行存款

  收到銷售返利方：

  收到返利方，持通過稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票，抵減進(jìn)項稅額。

  借：銀行存款

  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

  貸：其他業(yè)務(wù)收入(或庫存商品)

  看過了返利款進(jìn)項稅是否需要換算后，如果對于返利款帶來的進(jìn)項稅實際操作上還遇到了問題，不知道該怎么樣解決的時候現(xiàn)在也可以通過會計學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)一步咨詢老師，從而獲得免費而正確的答案。