房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房是否交房產(chǎn)稅，土地使用稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號 ）第一條的規(guī)定，關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房征免房產(chǎn)稅問題。

1、鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收產(chǎn)稅；

2、但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

一、定義：

房產(chǎn)稅，是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。

二、征收范圍：

稱房產(chǎn)稅“課稅范圍”，具體指開征房產(chǎn)稅的地區(qū)。房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

三、征收稅率：

1、按房產(chǎn)余值計征的，年稅率為1.2%；

2、按房產(chǎn)出租的租金收入計征的，稅率為12%。從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

問題：我是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，建造了一批商品房，一直沒有買出去，是否需要交納房產(chǎn)稅？

答：國稅發(fā)[2003]89號文件規(guī)定：鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

提示：也就是說，你企業(yè)建造的商品房在售出前不征收房產(chǎn)稅，但如果已使用或出租、出借的情況下，需要征收房產(chǎn)稅。根據(jù)《吉林省房產(chǎn)稅實施細(xì)則》規(guī)定：自有房產(chǎn)自用時，按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計算繳納，年稅率為1.2%.出租房產(chǎn)的，按實際租金收入計算繳納，年稅率為12%。

土地使用稅是對使用國有土地的單位和個人，按使用的土地面積定額征收的稅。以土地面積為課稅對象，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點的行為稅類型。

土地使用稅只在縣以上城市開征，非開征地區(qū)城鎮(zhèn)使用土地則不征稅。土地使用稅采用有幅度的差別稅額，列入大、中、小城市和縣城每平方米土地年稅額多少不同。

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實際占用面積×適用單位稅額

一般規(guī)定每平方米的年稅額，大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

「例」武泰鋼材進(jìn)出口公司擁有占用土地面積為1500平方米，每平方米年稅額為6元。

月應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=1500×6/12=9000/12=750（元）

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房是否交房產(chǎn)稅，土地使用稅？以上詳細(xì)介紹了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅的情況。作為一名需要繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅的個人，最好是知道房產(chǎn)稅和土地使用稅的計算，不符合條件的還是不允許扣除的。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。