發(fā)生紅字沖回的銷項(xiàng)稅額能否申請退稅

某企業(yè)9月份發(fā)生銷項(xiàng)稅額并申報納稅，10月份該筆業(yè)務(wù)發(fā)生紅字沖回，并且10月份再沒有任何銷項(xiàng)稅額。假如當(dāng)月企業(yè)申請注銷，請問該筆稅款能否申請退稅？

   《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規(guī)定，增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。由于企業(yè)10月份開具紅字發(fā)票并在當(dāng)月申報增值稅后，在當(dāng)期申報表中反映的是留抵稅額，根據(jù)上述文件的規(guī)定，企業(yè)注銷留抵稅額不予退稅。 

增值稅專用發(fā)票紅字發(fā)票的填開流程 

 企業(yè)需要開具紅字專用發(fā)票時，應(yīng)先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請單，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并開具通知單后，企業(yè)方可開具紅字專用發(fā)票。根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，可以分為購買方申請開具和銷售方申請開具兩種情況，其處理流程不同，具體如下。  

● 購買方申請開具  

1、開具情況  

當(dāng)出現(xiàn)以下情況時，應(yīng)由購買方申請開具紅字專用發(fā)票： 

（1）購買方獲得的專用發(fā)票認(rèn)證相符且已進(jìn)行了抵扣，之后因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；  

（2）購買方獲得專用發(fā)票后因以下問題無法抵扣時：  

 ①專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證；  

 ②專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為納稅人識別號認(rèn)證不符；  

 ③專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符；  

 ④所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍。  

 2、開具流程  

（1）購買方提交申請單  

 若購買方需要申請開具紅字專用發(fā)票，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請單。  

（2）購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具通知單  

購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提交的申請單，審核后通過紅字票通知單管理系統(tǒng)開具通知單。  

（3）購買方將通知單交予銷售方  

購方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具通知單后，將紙質(zhì)通知單交給購買方，購買方即可以適當(dāng)方式將紙質(zhì)通知單傳遞給銷售方。  

（4）銷售方開具紅字專用發(fā)票  

銷售方接收到由購買方傳遞的紙質(zhì)通知單，根據(jù)通知單的內(nèi)容在開票子系統(tǒng)中開具紅字專用發(fā)票。  

● 銷售方申請開具  

1、開具情況  

當(dāng)出現(xiàn)以下情況時，應(yīng)由銷售方申請開具紅字專用發(fā)票：  

（1）因開票有誤購買方拒收；  

（2）因開票有誤等原因尚未交付。  

2、開具流程  

（1）銷售方提交申請單  

若銷售方需要申請開具紅字專用發(fā)票，銷售方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請單。  

（2）銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具通知單  

 銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提交的申請單，審核后通過紅字票通知單管理系統(tǒng)開具通知單。  

（3）銷售方開具紅字專用發(fā)票  

 銷售方憑取得的通知單內(nèi)容在開票子系統(tǒng)中開具紅字專用發(fā)票。 

會計(jì)學(xué)堂通過學(xué)習(xí)相關(guān)政策，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)生紅字沖回的銷項(xiàng)稅額是不能申請退稅，大家知道了嗎？會計(jì)學(xué)堂小編認(rèn)為雖然紅字發(fā)票不常用到，但是財務(wù)人員是一定要會開的，所以小編也整理了這個內(nèi)容給大家。如果覺得會計(jì)學(xué)堂貼心的話，就要常來哦。