小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅的節(jié)稅技巧

1.注意收入臨界點，減輕企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅稅法第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

條例第九十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

依據(jù)稅法和條例規(guī)定，符合小型微利企業(yè)條件的，按20%繳稅，超過的，按25%繳稅。這中間有5個百分點的稅收利益，對一些小型企業(yè)來說，也是個不小的數(shù)字。

2.利用企業(yè)組織形式規(guī)避企業(yè)所得稅

從目前的企業(yè)組織形式看，大體分為獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等幾類。大多數(shù)企業(yè)都是以公司制的組織形式進行經(jīng)營，目的是為了更廣泛地籌集資本，分散經(jīng)營風險，承擔有限的債務責任。但是，從納稅的角度來說，特別是對小型企業(yè)來說，這并非是最好的選擇。因為公司的個人股東從公司得到的稅后分紅也要納稅，這就是典型的“重復納稅”問題。

稅法第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定交納企業(yè)所得稅。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

條例第二條補充道：企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

稅法的意思很明確：獨資企業(yè)或合伙企業(yè)不交納企業(yè)所得稅，只按個人的實際收入交納個人所得稅；或者說，獨資企業(yè)及合伙企業(yè)不存在“重復納稅”問題。

何謂小型微利企業(yè)

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?！?/p>

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)規(guī)定：“ 二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標?！?/p>

小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅的節(jié)稅技巧是什么？注意收入臨界點，減輕企業(yè)所得稅；利用企業(yè)組織形式規(guī)避企業(yè)所得稅。是我們談到的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅的節(jié)稅技巧。