勞務(wù)派遣公司付員工工資要交稅嗎？

勞務(wù)派遣員工的薪資由用工單位還是用人單位申報(bào)繳納個(gè)人所得稅？

理論上來(lái)說(shuō)，勞務(wù)派遣員工與用工單位（即勞務(wù)公司）簽訂的勞務(wù)派遣用工協(xié)議，應(yīng)當(dāng)由用工單位向用人單位收取用工費(fèi)用，按約定的部分支付給勞務(wù)派遣員工，則對(duì)用工單位（即勞務(wù)公司）來(lái)說(shuō)，按全額確認(rèn)收入，按支付給勞務(wù)派遣員工的為成本，增值稅按差額征收，則勞務(wù)派遣員工的個(gè)稅應(yīng)當(dāng)由用工單位申報(bào)個(gè)稅。用工單位憑用工單位（即勞務(wù)公司）開(kāi)具的發(fā)票作為所得稅前扣除的依據(jù)。

《勞動(dòng)合同法》第58條明確規(guī)定，勞務(wù)派遣單位是《勞動(dòng)合同法》所稱(chēng)用人單位。用工單位是《勞動(dòng)合同法》中所指的接受派遣單位。

勞務(wù)派遣單位就是與被派遣員工簽訂勞動(dòng)合同，建立勞動(dòng)關(guān)系，承擔(dān)《勞動(dòng)法》上義務(wù)的用人單位。勞務(wù)派遣單位雖然沒(méi)有實(shí)際指揮被派遣員工進(jìn)行勞動(dòng)，而只是將 被派遣員工組織起來(lái)，統(tǒng)一管理，并根據(jù)用工單位的要求安排被派遣員工前往進(jìn)行工作。但是，由于勞務(wù)派遣單位實(shí)際與被派遣員工簽訂了勞動(dòng)合同，建立了勞動(dòng)關(guān) 系，在《勞動(dòng)法》上，勞務(wù)派遣單位就是與被派遣員工相對(duì)的用人單位一方，并須依照《勞動(dòng)法》和《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定對(duì)被派遣員工承擔(dān)義務(wù)。

從勞動(dòng)法的角度，應(yīng)當(dāng)由用工單位（即勞務(wù)公司）申報(bào)個(gè)稅，根據(jù)勞動(dòng)關(guān)系來(lái)確定。

但如果用人單位支付勞務(wù)派遣員工大部分薪酬，用工單位（即勞務(wù)公司）代收代繳勞務(wù)派遣員工五險(xiǎn)一金，則存由誰(shuí)申報(bào)勞務(wù)派遣員工的個(gè)稅問(wèn)題（及五險(xiǎn)一金如何扣），以及用人單位的所得稅前工資薪金扣除問(wèn)題？

個(gè)人所得稅法中規(guī)定，派遣單位和雇傭單位同時(shí)支付員工工資的，由雇傭單位扣生計(jì)費(fèi)，正常申報(bào)，派遣單位不扣除費(fèi)用申報(bào)，兩個(gè)單位都需要申報(bào)，最后合并納稅調(diào)整。實(shí)際上員工的工資可以分為2塊，一部分為代繳的社保，由勞務(wù)公司交，申報(bào)個(gè)稅沒(méi)問(wèn)題，剩余部分在用工單位發(fā)，扣生計(jì)費(fèi)，申報(bào)個(gè)稅也沒(méi)有問(wèn)題，個(gè)稅款計(jì)算是一致。

勞務(wù)派遣公司代發(fā)工資需繳稅嗎？

選擇差額納稅的，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用5%征收率的，代發(fā)工不需要繳納增值稅。文件依據(jù)：

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知 財(cái)稅〔2016〕47號(hào)

一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小編提示：當(dāng)勞務(wù)公司收到甲公司款項(xiàng)時(shí)候是需要向甲開(kāi)具發(fā)票的，且勞動(dòng)合同是勞務(wù)公司自己和員工簽訂的，所以個(gè)人所得稅是勞務(wù)公司申報(bào)代繳。本文介紹就到這里了，如果有什么其他的問(wèn)題歡迎來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂進(jìn)行咨詢(xún)。