按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失要納稅嗎？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條規(guī)定：“企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：（一）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本；（二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本?！币虼?，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，存在可抵扣暫時(shí)性差異。

解答：

在同時(shí)滿足以下條件的前提下，企業(yè)對(duì)于按權(quán)益法核算中按比例確認(rèn)的在合營(yíng)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)虧損中所占份額，導(dǎo)致該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值低于其初始成本（計(jì)稅基礎(chǔ)）從而形成的可抵扣暫時(shí)性差異，可以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：

1、企業(yè)具有在可預(yù)見的未來處置該合營(yíng)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的明確意圖，或者該合營(yíng)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的各方股東具有在可預(yù)見的未來清算該合營(yíng)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的明確意圖；

2、在處置該合營(yíng)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)或者清算該合營(yíng)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)時(shí)，如果處置價(jià)款或者清算結(jié)束后收回的剩余財(cái)產(chǎn)價(jià)值預(yù)期將小于長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)的，則預(yù)計(jì)相關(guān)的稅務(wù)損失將可以符合《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2011]25號(hào)）等涉及資產(chǎn)損失的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的相關(guān)文件所規(guī)定的稅前扣除條件，主要是預(yù)計(jì)在未來實(shí)際發(fā)生轉(zhuǎn)讓損失或清算損失時(shí)能夠提供出符合稅法規(guī)定的資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)；

3、預(yù)計(jì)在處置該合營(yíng)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)或者清算該合營(yíng)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的年度，將會(huì)產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。

不同時(shí)滿足上述條件的，企業(yè)不應(yīng)就權(quán)益法核算確認(rèn)的在合營(yíng)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)虧損中所占份額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

鑒于上述事項(xiàng)涉及大量的主觀判斷和對(duì)未來不確定事項(xiàng)的估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序的過程中，應(yīng)當(dāng)保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎和專業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)相關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性（包括各項(xiàng)不同證據(jù)之間能否互相印證，是否存在前后矛盾和不一致之處）予以重點(diǎn)關(guān)注，確保獲取關(guān)于企業(yè)能否滿足上述條件的具有足夠說服力和證明力的審計(jì)證據(jù)。 

長(zhǎng)期股權(quán)投資損失企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)的規(guī)定

投資企業(yè)取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的投資時(shí)，對(duì)于取得投資時(shí)初始投資成本大于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不要求對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本進(jìn)行調(diào)整；對(duì)于初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

投資企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，應(yīng)按照持股比例與被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)中歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積。

處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，其賬面價(jià)值（歷年累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)下來至處置時(shí)的賬面價(jià)值）與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失要納稅嗎？根據(jù)權(quán)益法核算按照比例確認(rèn)的企業(yè)虧損所占份額，導(dǎo)致了長(zhǎng)期股權(quán)的賬面價(jià)值低于初始成本形成的暫時(shí)性差異的可以確認(rèn)為遞延所得稅的資產(chǎn)，也就是說需要繳納所得稅的。對(duì)于是否可以進(jìn)行抵扣在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)上還有資料介紹，小編建議大家可以去學(xué)堂上進(jìn)行咨詢。