員工報銷醫(yī)藥費的稅務(wù)處理

一、員工個人醫(yī)藥費的會計分錄:

在會計實務(wù)中,應(yīng)該會存在這兩種分錄:

有些企業(yè)福利費發(fā)生得比較少,這種方法應(yīng)該比較受歡迎:

借: 管理費用 -- 福利費

貸:庫存現(xiàn)金

而正規(guī)的做法,我認(rèn)為是:

借:管理費用 -- 福利費

貸:應(yīng)付職工薪酬 -- 福利費

借:應(yīng)付職工薪酬 -- 福利費

貸:庫存現(xiàn)金

二、員工個人醫(yī)藥費的稅務(wù)處理

1. 何謂福利費?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函 [2009]3 號)第三條的規(guī)定,職工衛(wèi)生保健、生活、住房、

交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、 未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直

系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等,屬于《實施條例》第四

十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費.

看加粗紅色字體,意思是,若企業(yè)未參加醫(yī)療統(tǒng)籌(社保),員工報銷的個人醫(yī)藥費可以列入職工福利費,按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除;若企業(yè)已參加醫(yī)療統(tǒng)籌(社保),在繳納醫(yī)療保險費之外又給員工報銷醫(yī)療費用,不能在 企業(yè)所得稅前扣除.

所以,上述費用需要在匯算清繳的時候做納稅調(diào)增.

員工報銷的個人醫(yī)藥費,能否稅前扣除?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條規(guī)定:《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內(nèi)容:

為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等.

因此,員工報銷的個人醫(yī)藥費可以列入職工福利費,同時根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除.

免征個人所得稅的福利費是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費.員工報銷醫(yī)藥費的稅務(wù)處理辦法上文已經(jīng)詳細(xì)闡述,如果還有其它不明白的可以隨時和小編交流.