可供出售金融資產(chǎn)收到分紅分錄

一、長(zhǎng)期股權(quán)投資和可供出售金融資產(chǎn)都是非流動(dòng)資產(chǎn)的.

長(zhǎng)期股權(quán)投資是指:

①企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資,即對(duì)子公司投資;

②企業(yè)持有的能夠與其他合營(yíng)方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制(也就是說(shuō)各股東都不能單獨(dú)實(shí)施控制)的權(quán)益性投資,即對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資;

③企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響(大股東可以實(shí)施控制,但我方也存在較大的表決權(quán))的權(quán)益性投資,即對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資;

④企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響,且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資.

除上述情況以外,企業(yè)持有的其他權(quán)益性投資,應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)--金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定處理.其特點(diǎn):

①長(zhǎng)期股權(quán)投資在初次確認(rèn)時(shí)即能確定將長(zhǎng)期持有.一般認(rèn)為此處的長(zhǎng)期為超過(guò)一年的期間;

②如果權(quán)益性投資目的是出于對(duì)被投資者的長(zhǎng)期控制、共同控制或者能夠施加重大影響,則該項(xiàng)權(quán)益性投資無(wú)論是否具有活躍市場(chǎng)和公允價(jià)值,均應(yīng)按相關(guān)規(guī)定確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資.反之持有意圖并不是為了控制或重大影響,則應(yīng)確認(rèn)為相應(yīng)的金融資產(chǎn);但在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期權(quán)益性投資也應(yīng)確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資.

可供出售金融資產(chǎn)是指:企業(yè)沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn).其特點(diǎn):

①該資產(chǎn)持有限期不定,即企業(yè)在初次確認(rèn)時(shí)并不能確定是否在短期內(nèi)出售以獲利,還是長(zhǎng)期持有以獲利.也就是其持有意圖界于交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資之間;

②該資產(chǎn)有活躍市場(chǎng),公允價(jià)值能夠通過(guò)活躍市場(chǎng)獲取.

長(zhǎng)期股權(quán)投資與金融資產(chǎn)的區(qū)別主要在于:

①持有的期限不同,長(zhǎng)期股權(quán)投資著眼于長(zhǎng)期;

②目的不同,長(zhǎng)期股權(quán)投資著眼于控制或重大影響,金融資產(chǎn)著眼于出售獲利;

③長(zhǎng)期股權(quán)投資除存在活躍市場(chǎng)價(jià)格外還包括沒(méi)有活躍市場(chǎng)價(jià)格的權(quán)益投資,金融資產(chǎn)均為存在活躍市場(chǎng)價(jià)格或相對(duì)固定報(bào)價(jià).

二、長(zhǎng)期股權(quán)投資與可供出售金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換可能.

長(zhǎng)期股權(quán)投資只能轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn),可供出售金融資產(chǎn)可以轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資.三、相互轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理.

長(zhǎng)期股權(quán)投資全部重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行核算,重分類(lèi)當(dāng)日將長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額記入所有者權(quán)益,后續(xù)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)記入所有者權(quán)益,在資產(chǎn)出售轉(zhuǎn)讓時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益.

可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

一、本科目核算企業(yè)持有的可供出售資產(chǎn)的公允價(jià)值,包括劃分為可供出售的股票、投資等金融資產(chǎn).

二、本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種,分別"成本"、"利息調(diào)整"、"應(yīng)計(jì)利息"、"公允價(jià)值變動(dòng)"等進(jìn)行明細(xì)核算.

可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,可以單獨(dú)設(shè)置"可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目.

三、可供出售金融資產(chǎn)的主要.

(一)企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn),應(yīng)按其公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和,借記本科目(成本),按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,借記"應(yīng)收股利"科目,按實(shí)際支付的金額,貸記"存款"、"存放中央銀行款項(xiàng)"、"結(jié)算備付金"等科目.

企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的,應(yīng)按債券的面值,借記本科目(成本),按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,借記"應(yīng)收利息"科目,按實(shí)際支付的金額,貸記"銀行存款"、"存放中央銀行款項(xiàng)"、"結(jié)算備付金"等科目,按差額,借記或貸記本科目(利息調(diào)整).

(二)資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的,應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,借記"應(yīng)收利息"科目,按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,貸記"投資收益"科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調(diào)整).

可供出售債券為一次還本付息債券投資的,應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,貸記"投資收益"科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調(diào)整).

可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理,比照"貸款"科目相關(guān)規(guī)定.

(三)資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng)),貸記"資本公積--其他資本公積"科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄.

確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記"資產(chǎn)減值損失"科目,按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額,貸記"資本公積--其他資本公積"科目,按其差額,貸記本科目(公允價(jià)值變動(dòng)).

對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn),在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀(guān)上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的,應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失,借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng)),貸記"資產(chǎn)減值損失"科目;但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的(不含在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資),借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng)),貸記"資本公積--其他資本公積"科目.

(四)將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的,應(yīng)在重分類(lèi)日按其公允價(jià)值,借記本科目,按其賬面余額,貸記"持有至到期投資"科目,按其差額,貸記或借記"資本公積--其他資本公積"科目.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備.

(五)出售可供出售的金融資產(chǎn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記"銀行存款"、"存放中央銀行款項(xiàng)"等科目,按其賬面余額,貸記本科目(成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息),按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額,借記或貸記"資本公積--其他資本公積"科目,按其差額,貸記或借記"投資收益"科目.

四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值.

上文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編不僅和大家解析了可供出售金融資產(chǎn)收到分紅分錄的問(wèn)題,還和大家講解了可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理,相信大家看完上文資料,以后遇到可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理就不再會(huì)覺(jué)得有疑問(wèn)了.