租金收入確認(rèn)的時(shí)間

什么是租金收入?

企業(yè)所得稅法第六條第(六)項(xiàng)所稱(chēng)租金收入,是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入.

租金收入確認(rèn)的時(shí)間?

租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).

實(shí)施條例第九條確立了權(quán)責(zé)發(fā)生制為收入、支出的基本原則,同時(shí)明確了"本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外".實(shí)施條例第十九條明確了租金收入按照合同或協(xié)議約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),是對(duì)第九條例外情形的列舉.租金收入按采用近似于收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),一方面由于租賃行為是持續(xù)性的行為,沒(méi)有伴隨所有權(quán)的轉(zhuǎn)移,無(wú)法用所有權(quán)轉(zhuǎn)移來(lái)判斷收入的確認(rèn);另一方面體現(xiàn)了所得稅法對(duì)契約精神和市場(chǎng)行為的尊重:租賃合同約定提前收款的,提前納稅,約定延后收款的,遞延納稅.

此外,我們注意到2010年2月22日總局下發(fā)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第一條對(duì)于租金收入確認(rèn)基于匹配原則作了進(jìn)一步的細(xì)化規(guī)定:"租賃合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入.出租方如未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè),也按本條規(guī)定執(zhí)行.

如果收到房租的租金,這個(gè)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做?

1、如果是地產(chǎn)租賃公司,收到房租的租金,

借:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

2、如果是非地產(chǎn)租賃公司,收到房租的租金,

借:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

貸:其他業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

根據(jù)會(huì)計(jì)分錄涉及賬戶(hù)的多少,可以分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄.

簡(jiǎn)單分錄是指只涉及兩個(gè)賬戶(hù)的會(huì)計(jì)分錄,即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄;

復(fù)合分錄是指涉及兩個(gè)(不包括兩個(gè))以上賬戶(hù)的會(huì)計(jì)分錄.

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