暫估入庫(kù)需要附件嗎

1月末已入庫(kù)、發(fā)票未到的原材料暫估入庫(kù)時(shí)可根據(jù)入庫(kù)單的復(fù)印件入賬,根據(jù)預(yù)計(jì)的原材料不含稅金額暫估入賬(可以將全月類(lèi)似情況的原材料暫估入庫(kù)匯總?cè)胭~):

借:原材料-暫估入庫(kù)

貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

2月初根據(jù)1月末入賬的憑證作紅字憑證沖回,摘要注明沖回上月原材料暫估,可無(wú)附件:

借:原材料-暫估入庫(kù)

貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

收到發(fā)票時(shí)將原入庫(kù)單原件與發(fā)票作為附件入賬:

借:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)

貸:應(yīng)付賬款

暫估入庫(kù)處理

暫估入庫(kù)處理是指發(fā)生當(dāng)月貨物已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅發(fā)票不能準(zhǔn)確核算入庫(kù)成本的情形時(shí),為了核算該部分貨到票未到的存貨成本,在月末按暫估價(jià)入賬的會(huì)計(jì)處理方式,體現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性及謹(jǐn)慎性原則.

暫估入賬價(jià)值的確定規(guī)則

1、按貨物清單或相關(guān)采購(gòu)合同協(xié)議上的價(jià)格入賬;

2、按最近一次的采購(gòu)價(jià)格入賬;

3、按最近市場(chǎng)的公允價(jià)值入賬;

4、按售價(jià)×預(yù)計(jì)成本率.

一般納稅人暫估入庫(kù)的,存貨入賬價(jià)格應(yīng)根據(jù)與銷(xiāo)售方約定取得發(fā)票類(lèi)型進(jìn)行區(qū)分情況入賬:將取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,按不含稅價(jià)格入賬;將取得增值稅普通發(fā)票按含稅價(jià)格入賬.小規(guī)模納稅人應(yīng)按含稅價(jià)格暫估入庫(kù).

案例

A為一般納稅人商貿(mào)企業(yè),2019年8月15日向B企業(yè)(一般納稅人)簽訂采購(gòu)合同,要求B企業(yè)提供X商品100件,不含稅價(jià)格為1000元,稅率13%,貨到驗(yàn)收入庫(kù)后付款.8月20日收到B企業(yè)發(fā)來(lái)X商品100件,已驗(yàn)收入庫(kù),但尚未收到發(fā)票,8月26日銷(xiāo)售30件,不含稅售價(jià)1200元,已收到款項(xiàng).不考慮其他影響.

會(huì)計(jì)處理:

1、8月26日銷(xiāo)售商品

借:銀行存款 40680

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-X商品 36000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 4680

2、8月31日暫估入庫(kù)

借:庫(kù)存商品-X商品 100000

貸:應(yīng)付賬款-暫估入庫(kù)(B企業(yè)) 100000

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000

貸:庫(kù)存商品-X商品 30000

3、9月初紅沖

借:庫(kù)存商品-X商品 100000(紅字)

貸:應(yīng)付賬款-暫估入庫(kù)(B企業(yè)) 100000(紅字)

4、待取得發(fā)票后

借:庫(kù)存商品-X商品 100000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13000

貸:應(yīng)付賬款-B企業(yè) 113000

賬務(wù)處理問(wèn)題

1、"應(yīng)付賬款"按供應(yīng)商輔助核算中,設(shè)置"暫估入庫(kù)"明細(xì)的供應(yīng)商,暫估入庫(kù)以此作輔助核算,而不是直接掛在所采購(gòu)供應(yīng)商賬簿中.

2、收到發(fā)票金額與暫估金額不一致的,應(yīng)按實(shí)際發(fā)票金額調(diào)整銷(xiāo)售成本,當(dāng)暫估金額小于實(shí)際發(fā)票金額的:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (發(fā)票入賬價(jià)格-暫估入賬金額)

貸:庫(kù)存商品

當(dāng)暫估金額大于實(shí)際發(fā)票金額時(shí),作上述相反分錄.

3、設(shè)立暫估輔助備查賬

按照財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》及其解讀文件規(guī)定,已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等暫估入賬時(shí),暫估入賬的金額不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.一般納稅人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)等但尚未取得增值稅扣稅憑證的,比照處理.暫估的會(huì)計(jì)核算,一般要求是"當(dāng)月底暫估,下月初沖回",在實(shí)際工作中為簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理,具體做法是:發(fā)票未到的當(dāng)月月底暫估,發(fā)票到達(dá)時(shí)再?zèng)_回,而不必每月月初沖回,月底再暫估.但使用這種方法時(shí),財(cái)務(wù)人員應(yīng)設(shè)置備查賬或作輔助核算,對(duì)估入的金額、戶(hù)名等逐筆登記,以便發(fā)票到達(dá)時(shí)逐筆查找并劃銷(xiāo).

企業(yè)所得稅影響

2011年第34號(hào)公告規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證.

暫估入庫(kù)需要附件嗎?現(xiàn)在大家看完上文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編的資料都清楚了吧,暫估貨物的發(fā)票在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時(shí)未取得發(fā)票的,可按暫估價(jià)值核算;但在企業(yè)所得稅匯稅清繳期不能取得的,相應(yīng)的成本不得在企業(yè)所得稅前扣除,應(yīng)做納稅調(diào)整.