基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利嗎

屬于.應(yīng)付職工薪酬準(zhǔn)則有相應(yīng)的規(guī)定.

離職后福利如何進(jìn)行稅務(wù)處理

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)--職工薪酬》規(guī)定,離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后,提供的各種形式的報(bào)酬和福利,主要包括養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn).企業(yè)應(yīng)當(dāng)將離職后福利計(jì)劃分類為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃.設(shè)定提存計(jì)劃,是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后,企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃;設(shè)定受益計(jì)劃,是指除設(shè)定提存計(jì)劃以外的離職后福利計(jì)劃.

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)--職工薪酬》規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間,將根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃計(jì)算的應(yīng)繳存金額確認(rèn)為負(fù)債,并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本.而采用設(shè)定受益計(jì)劃,則要根據(jù)職工的服務(wù)年限、工資水平等確定每個(gè)職工離職后每期的年金收益水平,由此倒算出企業(yè)每期應(yīng)為職工繳費(fèi)的金額.

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定,企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予扣除.企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除.

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))規(guī)定: 工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金.即稅法上規(guī)定社保費(fèi)和公積金,既不屬于工資薪金總額,也不屬于福利費(fèi)范圍,而是直接在所得稅前據(jù)實(shí)列支.

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條 按照國(guó)家規(guī)定,單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金,從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除.根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局人力資源和社會(huì)保障部關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2013]103號(hào))的規(guī)定:企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn),為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費(fèi)部分,在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅.個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡,在本通知實(shí)施之后按月領(lǐng)取的年金,全額按照"工資、薪金所得"項(xiàng)目適用的稅率,計(jì)征個(gè)人所得稅.

【案例說(shuō)明】

深圳金君洋實(shí)業(yè)有限公司是一般納稅人,該公司根據(jù)所在地政府規(guī)定,按照職工工資總額的12%計(jì)提基本養(yǎng)老保險(xiǎn),繳存當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu).2016年7月份,該公司繳存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)中生產(chǎn)工人的57600元,車間管理人員的12600元,行政人員的10872元,銷售人員的2088元.

【賬務(wù)處理】

計(jì)提養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)時(shí):

借:生產(chǎn)成本 57600

制造費(fèi)用 12600

管理費(fèi)用 10872

銷售費(fèi)用 2088

貸:應(yīng)付職工薪酬--離職后福利(養(yǎng)老保險(xiǎn)) 83160

實(shí)際繳納時(shí):

借:應(yīng)付職工薪酬--離職后福利(養(yǎng)老保險(xiǎn)) 83160

貸:銀行存款 83160

【特別提示】

83160=57600+12600+10872+2088

該養(yǎng)老保險(xiǎn)是按設(shè)定提存計(jì)劃計(jì)算的養(yǎng)老費(fèi),不涉及個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅.

【案例2說(shuō)明】

深圳金君洋實(shí)業(yè)有限公司是一般納稅人,該公司采用設(shè)定受益計(jì)劃進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的處理.假設(shè)A先生在2016年年初滿45歲并加入了該公司的行政管理部門(mén),當(dāng)年薪酬為8萬(wàn)元.該公司承諾若A先生一直在公司工作,至60歲退休后的20年內(nèi),每年給付A先生5萬(wàn)元年金,假設(shè)折現(xiàn)利率為5%.

【賬務(wù)處理】

2016年12月31日計(jì)提養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí):

借:管理費(fèi)用 2.8875萬(wàn)

貸:應(yīng)付職工薪酬--離職后福利(養(yǎng)老保險(xiǎn)) 2.8875萬(wàn)

【特別提示】

(F/A,15,5%)A=(P/A,20,5%)×5

21.579A=12.462×5

A=2.8875(萬(wàn)元)

按設(shè)定受益計(jì)劃計(jì)算的養(yǎng)老保險(xiǎn)主要是指補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),其涉及的個(gè)稅參見(jiàn)財(cái)稅(2013)103號(hào);涉及的企業(yè)所得稅參見(jiàn)<財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知>財(cái)稅(2009)27號(hào).

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利嗎?有些人會(huì)將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)當(dāng)做是辭退后的福利,其實(shí)它跟辭退福利無(wú)關(guān),不要弄混兩者.本文也有介紹離職后福利的賬務(wù)、稅務(wù)處理內(nèi)容,想要學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí)的人,不妨多參考本文的詳細(xì)內(nèi)容.