企業(yè)主管部門管理費的提取比例如何確定?

企業(yè)主管部門管理費的核定,以上年實際發(fā)生的管理費合理支出數(shù)為基數(shù),扣除上年管理費結(jié)余和稅務機關確定的其他收入(財政撥款、其他自營收入等).

企業(yè)上交的管理費(含各項費用)原則上不超過年銷售(經(jīng)營)收入(包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入;利息收入;租賃收入;特許權(quán)使用費收入;股息收入;其他收入)的2%.具體審批比例由各區(qū)縣地稅局在2%的比例內(nèi)自定,同時上報市局備案.

企業(yè)按比例提取管理費,必須同時實行比例、額度控制,在額度和比例以內(nèi)的,可據(jù)實扣除;超過額度和比例的,應調(diào)整計算征收所得稅.

對主管部門下屬分支機構(gòu)和企業(yè)既有國營性質(zhì)又有集體性質(zhì)的,其財政部門審批的管理費數(shù)額和比例準予企業(yè)在稅前扣除,并在審批主管部門管理費收取額度和比例時予以抵減.

企業(yè)及分支機構(gòu)管理費無論上繳幾個管理或行業(yè)部門,其提取比例不得突破2%.

企業(yè)之間支付的管理費為什么不能扣除?

企業(yè)之間支付的管理費一般是指母子公司之間的管理費用.

如果企業(yè)之間沒有提供服務,而是母公司以提取管理費的形式向子公司收取,因為該項管理費與子公司的生產(chǎn)經(jīng)營無關,因此子公司支付的管理費不得稅前扣除.

在我國稅法當中也規(guī)定了,在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

(2)企業(yè)所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(5)超過規(guī)定標準的捐贈支出;

(6)贊助支出;

(7)未經(jīng)核定的準備金支出;

(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,不得扣除;

(9)與取得收入無關的其他支出.

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