所得稅匯算清繳調(diào)整表如何填寫

第一:在年度匯算清繳申報時,在附表一"收入明細(xì)表"第十三行"視同銷售收入"填列金額100萬元.在年度匯算清繳申報時,在附表二"成本費(fèi)用明細(xì)表"第十二行"視同銷售成本"填列金額80萬元.

第二:在年度匯算清繳申報時,在附表三"納稅調(diào)整項目明細(xì)表"第2行"視同銷售收入"第3列"調(diào)增金額"填寫100萬元,同時在第21行"視同銷售成本"第4列"調(diào)減金額"填寫80萬元,此項視同銷售業(yè)務(wù),調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元.

第三:企業(yè)將外購的資產(chǎn),用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈,按上述項目填報,視同銷售收入和成本相同,視同銷售業(yè)務(wù)沒有調(diào)增或調(diào)減所得額.

企業(yè)業(yè)務(wù)招待或者捐贈的其他費(fèi)用如何填寫?

企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈,除填報上述項目外,還應(yīng)作以下稅務(wù)處理及項目填報:

1、企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待的所得稅匯算清繳申報方法.

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用,如餐飲、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費(fèi)用支出.企業(yè)視同銷售的業(yè)務(wù)招待費(fèi)117萬元×60%,和當(dāng)年銷售收入5%部分,按照孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,填入附表三第26行第2列.再將企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額大于準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的數(shù)額,填入附表三第26行第3列.

如果企業(yè)此筆視同銷售的款項117萬元×60%,沒有超過企業(yè)營業(yè)收入5%的扣除限額,納稅調(diào)增時,填報附表三"納稅調(diào)整項目明細(xì)表"第26行"業(yè)務(wù)招待費(fèi)"第二列"稅收金額"填70、2萬元,第3列"調(diào)增金額"46、8萬元.

2、企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳所得稅匯算清繳申報方法.

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費(fèi)用,如企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等.企業(yè)將產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳所得稅匯算應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用為117萬元,而會計計入當(dāng)期損益的金額為97萬元,稅務(wù)與會計處理產(chǎn)生差異20萬元.如果廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)年度發(fā)生總額不超過年度營業(yè)收入15%的稅前扣除限額,應(yīng)作納稅調(diào)減20萬元的稅務(wù)處理.納稅調(diào)減時,填報附表三"納稅調(diào)整項目明細(xì)表"第27行"其他"第4列"調(diào)減金額"20萬元.

3、企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈所得稅匯算清繳申報方法.

捐贈是指沒有索求的把有價值的東西給予別人.企業(yè)不會因為捐贈增加現(xiàn)金流量,也不會增加企業(yè)的利潤.

企業(yè)將產(chǎn)品用于捐贈的支出額,所得稅匯算時,應(yīng)確認(rèn)支出為117萬元;而會計計入當(dāng)期損益的金額為97萬元,稅收與會計處理產(chǎn)生差異20萬元.

如果企業(yè)的捐贈通過符合條件的公益性社會團(tuán)體進(jìn)行并取得合法收據(jù),此公益性捐贈117萬元的申報方法是:如果不超過年度利潤總額12%,應(yīng)作納稅調(diào)減20萬元的稅務(wù)處理,納稅調(diào)減時,填報附表三"納稅調(diào)整項目明細(xì)表"第40行"其他"第4列"調(diào)減金額"20萬元;此公益性捐贈117萬元,如果超過年度利潤總額12%,超過部分填報附表三"納稅調(diào)整項目明細(xì)表"第28行"其他"第3列"調(diào)增金額".

如果企業(yè)的此項捐贈不符合公益性捐贈稅前扣除條件,發(fā)生的捐贈支出不得從稅前扣除.會計計入當(dāng)期損益的金額為97萬元,稅收與會計處理產(chǎn)生差異,因此應(yīng)作納稅調(diào)增97萬元.納稅調(diào)增時,填報附表三"納稅調(diào)整項目明細(xì)表"第28行"捐贈支出"第3列"調(diào)增金額"97萬元.

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