5年前的暫估成本沒(méi)發(fā)票

暫估入賬應(yīng)該是會(huì)計(jì)處理模式和稅務(wù)處理模式差異的一種妥協(xié)調(diào)節(jié),稅務(wù)上只認(rèn)發(fā)票,會(huì)計(jì)上我們有可以確認(rèn)相關(guān)金額的真實(shí)單據(jù)就可以了,這也是也算是會(huì)計(jì)上實(shí)質(zhì)重于形式的一種體現(xiàn).

實(shí)務(wù)中出現(xiàn)暫估入賬通常是由于采購(gòu)方未及時(shí)結(jié)算,存貨已經(jīng)入庫(kù),但采購(gòu)發(fā)票尚未收到,不能確定存貨入庫(kù)成本的情況.

如果發(fā)票跨年度仍未到達(dá),但存貨已經(jīng)領(lǐng)用并銷(xiāo)售,匯算清繳時(shí)是否調(diào)整按暫估價(jià)列支的成本,目前沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定. 根據(jù)稅法規(guī)定,稅前扣除必須符合以下原則:

(1)配比原則,納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除.納稅人某_納稅年度申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除.

(2)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除.

(3)相關(guān)性原則,即納稅人可扣除的費(fèi)用從陛質(zhì)上和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān).所以,對(duì)暫估人賬發(fā)生的成本,如果遵守以上原則,且納稅人不存在濫用暫估入賬少繳或不繳所得稅的情形,原則上可在稅前扣除.實(shí)務(wù)中稅務(wù)較多運(yùn)用的原則是:在企業(yè)所得稅匯算清繳前發(fā)票已到達(dá)的或能提供能充分證明暫估入賬真實(shí)性的其他原始憑證如合同等就不必做納稅調(diào)整,否則應(yīng)做納稅調(diào)整.

暫估成本賬務(wù)處理影響所得稅嗎?

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定:"納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法.真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù);合法是指符合國(guó)家稅收規(guī)定,其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的,以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)." 因此,在發(fā)票未收到前,可以暫估成本.您企業(yè)在暫估入帳的成本在匯算前未取得合法憑證的情況下不能在企業(yè)所得稅前扣除,這部分暫估的成本在進(jìn)行年度所得稅匯算時(shí)必須調(diào)增納稅所得額.

所以暫估成本是會(huì)影響到企業(yè)所得稅的.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們關(guān)于5年前的暫估成本沒(méi)發(fā)票的處理辦法.首先我們要明白,暫估入庫(kù)是指沒(méi)有發(fā)票的時(shí)候,先將貨物入庫(kù),金額都是預(yù)估的.這個(gè)就可能會(huì)和實(shí)際發(fā)票金額存在誤差,我們必須要拿到發(fā)票沖回,再正式入賬處理,否則是沒(méi)有辦法抵扣的.