賬上未分配利潤(rùn)怎樣消耗掉?

未分配利潤(rùn)是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn).未分配利潤(rùn)有兩層含義:

一是留待以后年度處理的利潤(rùn);

二是未指明特定用途的利潤(rùn).

未分配利潤(rùn)的消化可以采用兩種途徑:如果是負(fù)的未分配利潤(rùn)(借方余額),可以以后年度的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)之后逐步?jīng)_平成正;如果是正的未分配利潤(rùn)(貸方余額),可以進(jìn)行利潤(rùn)分配.

年初未分配利潤(rùn)有余額如何調(diào)整?

由于種種原因,如資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)、會(huì)計(jì)政策變更、差錯(cuò)更正等,不少企業(yè)往往會(huì)發(fā)生本年調(diào)整以前年度損益的情況,即調(diào)整期初未分配利潤(rùn).相當(dāng)一部分企業(yè)的做法是直接通過(guò)"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"進(jìn)行調(diào)整,即所謂的調(diào)表不調(diào)賬.部分中介機(jī)構(gòu)甚至建議企業(yè)將"期初未分配利潤(rùn)"從"未分配利潤(rùn)"明細(xì)賬戶中分離出來(lái),單獨(dú)設(shè)立一個(gè)"利潤(rùn)分配--期初未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目.

這樣做的結(jié)果是很難通過(guò)一個(gè)賬戶歸集出調(diào)整以前年度損益的具體金額及調(diào)整的具體情況,比較利潤(rùn)表的各項(xiàng)目也無(wú)法從具體科目中獲取數(shù)據(jù).

實(shí)際上,無(wú)論是根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度--會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》還是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--應(yīng)用指南》,調(diào)整期初未分配利潤(rùn)即調(diào)整以前年度損益,應(yīng)通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目進(jìn)行.

以企業(yè)會(huì)計(jì)制度為例,具體處理方式為:調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或調(diào)整減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記該科目;調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加以前年度虧損,借記該科目,貸記有關(guān)科目;由于調(diào)整以前年度利潤(rùn)增加所得稅,借記該科目,貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅"科目,減少所得稅作相反的會(huì)計(jì)分錄.

調(diào)整完畢,應(yīng)將"以前年度損益調(diào)整"科目余額轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目.

筆者以為,應(yīng)該在上述基礎(chǔ)上,將"以前年度損益調(diào)整"科目細(xì)化,即將各損益類(lèi)科目作為"以前年度損益調(diào)整"科目的明細(xì)科目.具體賬務(wù)處理如下:

歸集調(diào)整支出類(lèi)科目時(shí)

借:以前年度損益調(diào)整--主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

以前年度損益調(diào)整--其他業(yè)務(wù)支出

以前年度損益調(diào)整--主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

以前年度損益調(diào)整--營(yíng)業(yè)費(fèi)用

以前年度損益調(diào)整--管理費(fèi)用

以前年度損益調(diào)整--財(cái)務(wù)費(fèi)用

以前年度損益調(diào)整--營(yíng)業(yè)外支出

以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用等

貸:有關(guān)科目

歸集調(diào)整收入類(lèi)科目時(shí)

借:有關(guān)科目

貸:以前年度損益調(diào)整--主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

以前年度損益調(diào)整--其他業(yè)務(wù)收入

以前年度損益調(diào)整--投資收益

以前年度損益調(diào)整--補(bǔ)貼收入

以前年度損益調(diào)整--營(yíng)業(yè)外收入等

歸集調(diào)整完畢或年度終了,應(yīng)按明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)"以前年度損益調(diào)整"賬戶所歸集的發(fā)生額.

具體賬務(wù)處理如下:

借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整--主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

以前年度損益調(diào)整--其他業(yè)務(wù)支出

以前年度損益調(diào)整--主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

以前年度損益調(diào)整--營(yíng)業(yè)費(fèi)用

以前年度損益調(diào)整--管理費(fèi)用

以前年度損益調(diào)整--財(cái)務(wù)費(fèi)用

以前年度損益調(diào)整--營(yíng)業(yè)外支出

以前年度損益調(diào)整--所得稅

借:以前年度損益調(diào)整--主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

以前年度損益調(diào)整--其他業(yè)務(wù)收入

以前年度損益調(diào)整--投資收益

以前年度損益調(diào)整--補(bǔ)貼收入以前年度損益調(diào)整--營(yíng)業(yè)外收入

貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

這樣,"以前年度損益調(diào)整"各明細(xì)賬戶詳細(xì)記錄了具體調(diào)整項(xiàng)目的發(fā)生額,利潤(rùn)表上年同期比較數(shù)據(jù)即可通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"各明細(xì)賬戶取得相應(yīng)的數(shù)據(jù).

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們關(guān)于"賬上未分配利潤(rùn)怎樣消耗掉?"這一問(wèn)題的具體回答.如果想要消化賬上未分配利潤(rùn),大家也是可以參考上述兩種的處理辦法來(lái)操作.說(shuō)到這里,我們還分享了年初未分配利潤(rùn)有余額的調(diào)整,希望對(duì)大家有幫助.