七種預繳稅款的時間

1、納稅人出租其取得的與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的不動產(chǎn),應按照規(guī)定的方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅 .納稅人出租不動產(chǎn),按照規(guī)定需要預繳稅款的,應在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款.(財稅〔2016〕36號附件2、國家稅務總局公告2016年第16號)

不動產(chǎn)所在地與機構所在地都在同一直轄市或計劃單列市的,是否需要預繳,由當?shù)囟悇諜C關決定,如北京即明確市內跨區(qū)出租,無需預繳.

預繳的時間是取得租金的次月,是收付實現(xiàn)制概念.

2、納稅人跨地級行政區(qū)提供建筑服務,應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法,向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅.(財稅〔2016〕36號附件2、國家稅務總局公告2016年第16號、2017年第11號)

這類預繳是納稅人提供建筑服務在空間上的預繳,自2017年5月1日起,由原來的跨縣(市、區(qū))改為跨地級行政區(qū).參見:

時間上以納稅義務發(fā)生時間為準.

3、以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的納稅人,自期滿之日起5日內預繳稅款,于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款.(財稅〔2016〕36號附件一第四十七條)

4、輔導期納稅人一個月內多次領購專用發(fā)票的,應從當月第二次領購專用發(fā)票起,按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅,未預繳增值稅的,主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票.(國稅發(fā)〔2010〕40號文第九條)

這兩類預繳為適用特定納稅人的預繳,具體預繳的時間也比較明確.會計核算一般計入「已交稅金」專欄.

5、納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),應按照規(guī)定的方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅.(財稅〔2016〕36號附件2、國家稅務總局公告2016年第14號)

納稅人只要發(fā)生轉讓不動產(chǎn)的行為,無論不動產(chǎn)所在地與機構所在地是否在同一縣(市、區(qū)),均必須預繳.參見:,具體預繳的時間未見明確規(guī)定,一般認為是納稅義務發(fā)生后,納稅申報之前.

6、納稅人提供建筑服務取得預收款,應在收到預收款時,以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅.(財稅〔2017〕58號)

這類預繳是納稅人提供建筑服務在時間上的預繳,具體預繳的時間為收到預收款時.

7、一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅.(財稅〔2016〕36號附件2、國家稅務總局公告2016年第18號)