案例分析外地預(yù)繳的教育附加費(fèi)怎么處理呢？

答：首先，對(duì)于外地預(yù)繳的教育附加費(fèi)，我們需要知道如下：

1、異地預(yù)繳增值稅繳納城建稅及教育費(fèi)附加。

在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，以所在地的城建稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率，計(jì)算繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=預(yù)繳增值稅稅額×異地的城建稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率。

2、如果異地的城建稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率和機(jī)構(gòu)所在地的城建稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率存在差異，不需要補(bǔ)繳和不能申請(qǐng)退城建稅及教育費(fèi)附加。

3、不存在預(yù)繳的城建稅及教育費(fèi)附加在機(jī)構(gòu)所在地抵稅費(fèi)的問題

由于跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳的增值稅，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，則在機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅時(shí)，已經(jīng)將預(yù)繳的增值稅抵減了，也就是算的時(shí)候也就“抵減了預(yù)繳的城建稅及教育費(fèi)附加”。

我們?cè)賮砜磦€(gè)案例：

【案例分析外地預(yù)繳的教育附加費(fèi)怎么處理】

A
某市建筑企業(yè)（一般納稅人）2016年8月在B省某縣提供建筑服務(wù)（非簡易計(jì)稅項(xiàng)目），當(dāng)月分別取得建筑服務(wù)收入（含稅）4662萬元，分別支付分包款1332萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為132萬元），支付不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)用111萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為11萬元），購入建筑材料1170萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元）。

1.在B省某縣的建筑服務(wù)應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。當(dāng)期預(yù)繳稅款＝（4662－1332）÷（1＋11%）×2%＝60（萬元），在B省某縣繳納城建稅3萬元（60×5%），繳納教育費(fèi)附加1.8萬元（60×3%），繳納地方教育費(fèi)附加1.2萬元（60×2%）。

預(yù)繳稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 600000

貸：銀行存款 600000

計(jì)提附加：

借：營業(yè)稅金及附加 60000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 18000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 12000

繳納附加：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 18000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 12000

貸：銀行存款 60000

2.回到機(jī)構(gòu)所在地A省某市向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝4662÷（1＋11%）×11%－132－11－170＝149（萬元），當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)稅額89萬元（149-60），在A省某市繳納城建稅6.23萬元（89×7%），繳納教育費(fèi)附加2.67萬元（89×3%），繳納地方教育費(fèi)附加1.78萬元（89×2%）。

月末會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 600000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 600000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅 1490000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 1490000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 890000

貸：銀行存款 890000

借：營業(yè)稅金及附加 106800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 62300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 26700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 17800

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 62300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 26700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 17800

貸：銀行存款 106800

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