一般納稅人增值稅怎么做賬務(wù)處理

一、"進(jìn)項(xiàng)稅額"的帳務(wù)處理

1.國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物.企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物,按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額,借記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目;按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)講稿采購(gòu)成本的金額,"借記材料采購(gòu)"、"商品采購(gòu)"、"原材料"、"制造費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"、"經(jīng)營(yíng)費(fèi)用"、"其他業(yè)務(wù)支出"等科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付帳款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款".

需要注意的是:如果購(gòu)進(jìn)貨物未能取得增值稅發(fā)票,則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額;如果購(gòu)入貨物取得增值稅發(fā)票有誤,也不得作為扣稅憑證,購(gòu)貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票,否則,其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須敖貨物的購(gòu)進(jìn)成本.

2.接受投資轉(zhuǎn)入貨物.企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物,應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值(已扣增值稅),借記"原材料"等科目,按照增值稅與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù),貸記"實(shí)收資本"等科目.

3.接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物.企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物,應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目;按照確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物價(jià)值(已扣增值稅),借記"原材料"等科目;按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)貸記"資本公積"等科目.

4.接受應(yīng)稅勞務(wù).企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目;按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等貨物成本的金額,借記"其他業(yè)務(wù)支出"、"制造費(fèi)用"、"委托加工材料"、"加工商品"、"經(jīng)營(yíng)費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"等科目;按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付帳款"、"銀行存款"等科目.

5.進(jìn)口貨物.按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額,借記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額")科目;按照進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額,借記"材料采購(gòu)"、"商品采購(gòu)"、"原材料"等科目;按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付帳款"、"銀行存款"等科目.

6.購(gòu)入免*農(nóng)產(chǎn)品.應(yīng)按照購(gòu)入免*農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,借記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目;按買價(jià)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額,借記"材料采購(gòu)、""商品采購(gòu)"等科目;按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記"應(yīng)付帳款"、"銀行存款"等科目.

注.如果的運(yùn)輸發(fā)票,則按運(yùn)輸費(fèi)用的7%,計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;如果的廢舊物資銷售發(fā)票,則按買價(jià)的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.

二、"已交稅金"的帳務(wù)處理.

企業(yè)上繳增值稅時(shí),借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)"科目,貸記"銀行存款"等科目.收到退回多交的增值稅時(shí),作相反的會(huì)計(jì)分錄.

注:這適用于代開預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月入繳納的情況,不適用于當(dāng)月計(jì)算,次月入庫(kù)的正常計(jì)算納稅的帳務(wù).

三、"銷項(xiàng)稅額"的帳務(wù)處理

1.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù).企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者),按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額,借記"應(yīng)收帳款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"銀行存款"、"應(yīng)付利潤(rùn)"等科目;按照當(dāng)期的銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算的增值稅,貸記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"科目;按實(shí)現(xiàn)的銷售收入,貸記"產(chǎn)品銷售收入"、"商品銷售收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"科目.發(fā)生的銷售退回,作相反的會(huì)計(jì)分錄.

2.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目.應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅,借記"在建工程"科目,貸記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"科目.

3.利用自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物進(jìn)行投資.企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資,提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者,應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅,借記"長(zhǎng)期投資"科目,貸記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"科目.

4.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費(fèi)等,應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅,借記"在建工程"科目,貸記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"科目.

5.無(wú)償贈(zèng)送自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物無(wú)償贈(zèng)送他人,應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅,借記"營(yíng)業(yè)外支出"等科目,貸記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"科目.

6.隨同產(chǎn)品出售的包裝物.隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,按規(guī)定應(yīng)繳增值稅,借記"應(yīng)收帳款"等科目,貸記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"科目.企業(yè)逾期未退回的包裝物押金,按規(guī)定應(yīng)繳增值稅,借記"其他應(yīng)付款"等科目,貸記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"科目.

四、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"的帳務(wù)處理.

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,以及購(gòu)進(jìn)的貨物改變用途等原因,其進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,借記"處理財(cái)產(chǎn)損溢"、"在建工程"、"應(yīng)付福利費(fèi)"等科目,貸記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目.

五、企業(yè)出口適用零稅率的貨物,不計(jì)算銷售收入的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納的增值稅額.

企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報(bào)關(guān)等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅.企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后,借記"銀行存款"等科目,貸記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目.出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補(bǔ)交的稅款,作相反的會(huì)計(jì)分錄.

六、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"的帳務(wù)處理.

月份終了,企業(yè)計(jì)算當(dāng)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅,借記"應(yīng)交稅金?--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)"科目,貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目;當(dāng)月多交的增值稅,借記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目,貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)"科目.

這樣,月份終了"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目的貸方余額,反映企業(yè)計(jì)算出尚未入庫(kù)的增值稅.月份終了"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅.

七、次月申報(bào)繳納上月應(yīng)交的增值稅時(shí).借記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目,貸記"銀行存款"等科目.

一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的?

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額)超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位.年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元以上.

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記.

以上詳細(xì)介紹了一般納稅人增值稅怎么做賬務(wù)處理,也介紹了一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的.一般納稅人增值稅賬務(wù)處理方式應(yīng)如本門所講,一般納稅人的增值稅賬務(wù)處理方式是比較復(fù)雜的,希望一般納稅人企業(yè)的財(cái)務(wù)人員認(rèn)真的學(xué)習(xí),提高自己的工作能力和工作效率.