公司福利進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣嗎

福利費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣.

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定,用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.這意味著,企業(yè)如果將購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)等用于員工福利,那么這些支出所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的.

進(jìn)一步解釋,集體福利或個(gè)人消費(fèi)是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設(shè)施及其設(shè)備、物品等,或者以福利、獎(jiǎng)勵(lì)、津貼等形式發(fā)放給職工個(gè)人的物品.由于這些福利設(shè)施或物品已經(jīng)改變了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的用途,成為了最終消費(fèi)品,因此其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣.

此外,企業(yè)在稅務(wù)處理時(shí)需注意區(qū)分福利費(fèi)與進(jìn)項(xiàng)稅額.職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅中通?？梢宰鳛橘M(fèi)用扣除,但需符合國(guó)家規(guī)定的福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn);對(duì)于增值稅,職工福利費(fèi)不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額,因此不能用于抵扣銷項(xiàng)稅額.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)按照稅法規(guī)定合理計(jì)提職工福利費(fèi),并注意不得將其與進(jìn)項(xiàng)稅額混淆.

綜上所述,福利費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣,企業(yè)在稅務(wù)處理時(shí)需注意區(qū)分福利費(fèi)與進(jìn)項(xiàng)稅額,并確保符合相關(guān)稅法規(guī)定.

哪些進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣?

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人,其取得的用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.如:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)等.

例:某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年6月購(gòu)買材料,取得增值稅專用發(fā)票注明金額100000元,進(jìn)項(xiàng)稅額17000元,該批材料用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑老項(xiàng)目,該筆進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)直接計(jì)入成本.

2、用于免征增值稅項(xiàng)目

免征增值稅是指財(cái)政部及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的免征增值稅的項(xiàng)目.如:養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)、婚姻介紹服務(wù)、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品等.

3、用于集體福利的

集體福利是指納稅人為內(nèi)部職工提供的各種內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施等費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用.

4、用于個(gè)人消費(fèi)的

個(gè)人消費(fèi)是指納稅人內(nèi)部職工個(gè)人消費(fèi)的貨物、勞務(wù)及服務(wù)等所發(fā)生的費(fèi)用.如:納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi).

5、非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額

(1) 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(2) 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(3) 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

(4) 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形.

例:某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年6月因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)材料一批,該批材料購(gòu)買時(shí),取得增值稅專用發(fā)票注明金額100000元,進(jìn)項(xiàng)稅額17000元,該筆進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣,發(fā)生損失當(dāng)期應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理.

6、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)

旅客運(yùn)輸服務(wù)是指客運(yùn)服務(wù),包括通過(guò)陸路運(yùn)輸,水路運(yùn)輸,航空運(yùn)輸為旅客個(gè)人提供的客運(yùn)服務(wù).納稅人取得的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.

7、購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)

貸款服務(wù)是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng).如:銀行提供的貸款服務(wù)、金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入.納稅人取得貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.

8、購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)

餐飲服務(wù)是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),納稅人取得的餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.

9、購(gòu)進(jìn)的居民日常服務(wù)

居民日常服務(wù)是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù),包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù).納稅人取得居民日常服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.

10、購(gòu)進(jìn)的娛樂(lè)服務(wù)

娛樂(lè)服務(wù)是指為娛樂(lè)活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù).具體包括:歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢).納稅人取得娛樂(lè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.

11、購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

以上詳細(xì)介紹了公司福利進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣嗎,也介紹了哪些進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣.公司福利進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是不可以抵扣的.不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票主要包括用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的、用于免征增值稅項(xiàng)目的、用于集體福利的、用于個(gè)人消費(fèi)的、非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)等等.