遞延所得稅的賬務處理

遞延所得稅的賬務處理主要涉及遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的處理.具體來說:

遞延所得稅負債的處理:

當企業(yè)確認相關資產(chǎn)、負債時,根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債,借記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目,貸記本科目.

資產(chǎn)負債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額的,借記相關科目,貸記本科目;應予確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的,做相反的會計分錄.

遞延所得稅資產(chǎn)的處理:

企業(yè)在確認相關資產(chǎn)、負債時,根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn),借記本科目,貸記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目.

資產(chǎn)負債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的,借記本科目,貸記相關科目;應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的,做相反的會計分錄.

預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按應減記的金額,借記"所得稅--當期所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"科目,貸記本科目.

遞延所得稅的處理是基于應稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的計算,這些差異是由于資產(chǎn)和負債的賬面價值與計稅基礎不同而產(chǎn)生的.遞延所得稅負債和資產(chǎn)的確認和計量,對于正確計算企業(yè)的所得稅費用至關重要.

哪些費用可以所得稅前扣除?

一、公益性捐贈支出

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除.年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額.

二、工資薪金的支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除.工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出.

三、社會保險的支出

(1)基本保險:企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除.

(2)補充醫(yī)療、補充養(yǎng)老:企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除.

(3)其他保險:人身安全保險費、財產(chǎn)保險據(jù)實扣除

除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(強制險:如航空意外險)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費,不得扣除.

四、合理的借款費用

基本規(guī)定:企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,準予扣除.

五、其他的三項費用

1、職工福利費:企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除.

2、工會經(jīng)費:企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除.

3、職工教育經(jīng)費:除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

六、業(yè)務招待費支出

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰.

七、廣告業(yè)務宣傳費

基本規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

以上詳細介紹了遞延所得稅的賬務處理怎么做,也介紹了哪些費用可以所得稅前扣除.遞延所得稅的賬務處理方式應如本人所講.可以所得稅前扣除的費用項目主要包括公益性捐贈支出、工資薪金支出、社會保險支出、其他的三項費用、業(yè)務招待費支出、廣告業(yè)務宣傳費支出.