稅收法律制度概述

一 稅收與稅收法律關(guān)系

一、稅收與稅法

(一)稅收

稅收是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配形式。

稅收體現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特定分配關(guān)系。稅收是政府收入的最重要來源，是人類社會經(jīng)濟發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。

基本前提：社會剩余產(chǎn)品、國家的存在。

作用：資源配置、收入再分配、穩(wěn)定經(jīng)濟和維護國家政權(quán)。

特征：強制性、無償性、固定性。

(二)稅法

稅法即稅收法律制度，是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組

成部分。

二、稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系體現(xiàn)為國家征稅與納稅人納稅的利益分配關(guān)系。

(一)主體

國家稅務機關(guān)：包括國家各級稅務機關(guān)和海關(guān);納稅義務人：包括法人、自然人和其他組織。(屬地兼屬人原則：即在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人等凡在中國境內(nèi)有所得來源的，都是我國稅收法律關(guān)系的主體。)

(二)客體

征稅對象。

(三)內(nèi)容

主體所享受的權(quán)利和所應承擔的義務，是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

二 稅法要素

稅法要素是指各單行稅法共同具有的基本要素。

稅法要素一般包括納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、稅收優(yōu)惠、法律責任等。

一、納稅義務人

簡稱“納稅人”，是指依法直接負有納稅義務的法人、自然人和其他組織?？劾U義務人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負有代扣稅款并向國庫交納義務的單位。

二、征稅對象

又稱課稅對象，是納稅的客體。它是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務所指的對象，即對什么征稅。不同的征稅對象又是區(qū)別不同稅種的重要標志。

三、稅目

稅目是稅法中具體規(guī)定應當征稅的項目，是征稅對象的具體化。

目的：1.為了明確征稅的具體范圍;2.為了對不同的征稅項目加以區(qū)分，從而制定高低不同的稅率。

四、稅率

稅率是指應征稅額與計稅金額(或數(shù)量單位)之間的比例，是計算稅額的尺度。稅率的高低直接體現(xiàn)國家的政策要求，直接關(guān)系到國家財政收入和納稅人的負擔程度，是稅收法律制度中的核心要素。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有：1.比例稅率;2.累進稅率：全額累進稅率、超額

累進稅率;3.定額稅率：又稱固定稅額。

五、計稅依據(jù)

1.從價計征;2.從量計征。

六、納稅環(huán)節(jié)

主要是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。

七、納稅期限

包括納稅義務發(fā)生時間，納稅期限，繳庫期限。

八、納稅地點

根據(jù)各稅種的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅源的源泉控制而規(guī)定的納稅人具體申報繳納稅收的地方。

九、稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠是指國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。

主要包括：

1.減稅和免稅;2.起征點，也稱“征稅起點”，是指對征稅對象開始征稅的數(shù)額界限;3.免征額。

十、法律責任

違法行為(作為/不作為)+法律責任(行政責任+刑事責任)。