以無形資產(chǎn)出資需要交稅嗎?

無形資產(chǎn)出資需要繳納個人所得稅.

根據(jù)財稅〔2015〕41號
第一條規(guī)定：個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。
第二條 個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額。
第三條納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅。

根據(jù)以上規(guī)定，無形資產(chǎn)出資需要繳納個人所得稅，按評估價值減去成本稅費后的余額為所得額按20%稅率計算個人所得稅。如果金額大一次繳納有困難，可以向主管稅局申請分5年繳納。

值得注意的是：營改增后，無形資產(chǎn)對外投資應(yīng)視同銷售繳納增值稅，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅及城建稅和教育費附加，并且還同時代扣個人所得稅。

無形資產(chǎn)怎樣計稅?

(1)初始確認(rèn)時，內(nèi)部研發(fā)產(chǎn)生差異。

會計準(zhǔn)則規(guī)定：研究階段的支出費用化，開發(fā)階段符合資本化條件的支出資本化

稅法規(guī)定：符合"三新"標(biāo)準(zhǔn)的研發(fā)項目，未形成無形資產(chǎn)的，在發(fā)生當(dāng)期按150%稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的，按成本的150%攤銷

比如：內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)入賬價值為1 000萬元，會計、稅法均按10年采用直線法攤銷。

則稅法的年攤銷額=1 000/10×150%=150(萬元)

整個使用期間總共可稅前扣除1 500萬元。

所以研發(fā)成功時，其計稅基礎(chǔ)=未來期間稅法允許稅前扣除的金額=1 500(萬元)

(2)后續(xù)計量時，差異來自攤銷規(guī)定的不同及減值準(zhǔn)備的提取。

會計準(zhǔn)則規(guī)定：對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不要求攤銷，每期末進(jìn)行減值測試。

稅法規(guī)定：除外購商譽外，無形資產(chǎn)均應(yīng)在一定期間內(nèi)攤銷

由于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時，其研究開發(fā)支出在發(fā)生的當(dāng)期依據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)扣除，因此所形成的無形資產(chǎn)在以后期間可稅前扣除的金額為0，其計稅基礎(chǔ)為0。。。。。這句話對。

后續(xù)計量中計稅基礎(chǔ)=成本-稅法規(guī)定可與稅前扣除的攤銷金額。這個成本不包括費用化的部分。

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