公司從境外取得的股息紅利適用多少稅率
答:《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅﹝2011﹞47號)第一條規(guī)定,以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,在計算境外抵免限額時,可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
公司高管取得境外母公司股票股利如何納稅?
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利個人所得稅有關(guān)政策的通知》(財稅[2005]102號)*9條規(guī)定,對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得,暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額,依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利有關(guān)個人所得稅政策的補充通知》(財稅[2005]107號)第三條規(guī)定,財稅[2005]102號文所稱上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司。
根據(jù)上述規(guī)定,高管取得美國上市公司的股利不能適用減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額的規(guī)定。
《個人所得稅法》*9條*9款規(guī)定,在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人,從中國境內(nèi)和境外取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
第二條規(guī)定,利息、股息、紅利所得,應(yīng)納個人所得稅。
第三條個人所得稅的稅率規(guī)定,特許權(quán)使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
根據(jù)上述規(guī)定,高管取得美國上市公司的股利屬來源境外的所得,也需繳納個人所得稅,稅率為20%.
另外,根據(jù)《個人所得稅法》第七條規(guī)定,納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得,準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。高管取得的股利在美國繳納的個人所得稅,可在其應(yīng)納稅額中扣除,但扣除額不得超過該高管在該國取得股利依照《個人所得稅法》規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。