應(yīng)交增值稅稅金的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?

企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況,應(yīng)在"應(yīng)交稅金"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"和"未交增值稅"兩個(gè)明細(xì)科目核算.

一般納稅人在"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項(xiàng)目,在借方分析欄內(nèi)設(shè)"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"已交稅金"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"等項(xiàng)目;在貸方分析欄內(nèi)設(shè)"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等項(xiàng)目.

一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置"未交增值稅"明細(xì)賬,將多繳稅金從"應(yīng)交增值稅"的借方余額中分離出來,解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額混為一談的問題,使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項(xiàng)目一目了然,為申報(bào)表的正確編制提供了條件.

根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》第十九條規(guī)定,納稅人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿,進(jìn)行核算.第六十條規(guī)定了未按規(guī)定設(shè)置賬簿的法律責(zé)任,"由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處以二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款."早在1995年,財(cái)政部就以財(cái)會(huì)字(1995)22號(hào)通知下文,規(guī)定一般納稅人應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅金-未交增值稅"明細(xì)賬.一般納稅人資格認(rèn)定中有"會(huì)計(jì)核算健全"的要求,"會(huì)計(jì)核算健全"包含了按規(guī)定設(shè)置帳簿、編制報(bào)表的要求,如果不設(shè)置"未交增值稅"科目存在稅收法律風(fēng)險(xiǎn).

按照您的表述,月末應(yīng)當(dāng)還需要編制如下會(huì)計(jì)分錄:    月份終了,企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自"應(yīng)交增值稅"轉(zhuǎn)入"未交增值稅",這樣"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額,會(huì)計(jì)分錄為:    借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)    貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅    次月15日前申報(bào)繳納時(shí)    借:應(yīng)交稅金-未交增值稅    貸:銀行存款

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