工程款收入和稅金如何核算?

答：具體做法是：月末按完工百分比法根據(jù)工程管理部門(mén)(或工程統(tǒng)計(jì)部門(mén))上報(bào)的已完工程量確認(rèn)工程結(jié)算收入，同時(shí)計(jì)提工程結(jié)算稅金及附加，然后按照實(shí)際收到的

工程款計(jì)算確認(rèn)應(yīng)上交的各種稅金，記入應(yīng)交稅金科目。工程結(jié)算稅金及附加應(yīng)交稅金科目之間的差額，記入遞延稅款科目，待以后收到工程款再分期轉(zhuǎn)回并上繳入

庫(kù)。應(yīng)交稅金科目中計(jì)提的各種稅金確保按期納稅申報(bào)并入庫(kù)。

具體的會(huì)計(jì)處理為：

①月末確認(rèn)收入時(shí)，借：應(yīng)收賬款;貸：工程結(jié)算收入(或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)。

②計(jì)提稅金時(shí)，借：工程結(jié)算稅金及附加(或主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加);貸：應(yīng)交稅金--遞延稅款。

③稅金入庫(kù)時(shí)，借：應(yīng)交稅金;貸：銀行存款。

④以后收到拖欠工程款時(shí)，借：遞延稅款;貸：應(yīng)交稅金。

⑤稅款再次入庫(kù)時(shí)，借：應(yīng)交稅金;貸：銀行存款。

采用這種辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，待工程項(xiàng)目完工結(jié)算后，根據(jù)遞延稅款科目中的金額可以計(jì)算出業(yè)主拖欠的工程款金額，便于和應(yīng)收賬款科目核對(duì)。等到工程價(jià)款

結(jié)清后，應(yīng)交稅金科目金額和工程結(jié)算稅金及附加科目金額一致，且收入、成本均是按實(shí)際已完工作量計(jì)算的，符合會(huì)計(jì)制度關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的規(guī)定。

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