企業(yè)新置研發(fā)設(shè)備怎么做賬務(wù)處理

答：該設(shè)備如果金額不大你可以做

借：管理費(fèi)用 應(yīng)交稅金

貸：銀行存款如果金額挺大的做

借：固定資產(chǎn) 應(yīng)繳稅金

貸：銀行存款

財務(wù)法規(guī)上是規(guī)定超過2000的設(shè)備就應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)，但是實(shí)際操作上金額范圍要大的多，主要看你公司固定資產(chǎn)的具體情況來定。如果這個設(shè)備很容易壞的，就進(jìn)費(fèi)用或者低值易耗品，不太容易壞的金額達(dá)的就進(jìn)固定資產(chǎn)，每月提折舊現(xiàn)在固定資產(chǎn)是可以抵扣稅金的。

問題：符合財稅〔2014〕75號和國家稅務(wù)總局公告〔2014〕64號規(guī)定條件，企業(yè)在2014年1月1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，同時專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)可依據(jù)國稅發(fā)〔2008〕116號規(guī)定作為研發(fā)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。請問：加計(jì)扣除研發(fā)設(shè)備金額是為一次性扣除的設(shè)備單位價值，還是該設(shè)備的會計(jì)處理的折舊費(fèi)?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第64號)第二條企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備已享受上述優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)、《財政部
國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)的規(guī)定，就已經(jīng)進(jìn)行會計(jì)處理的折舊、費(fèi)用等金額進(jìn)行加計(jì)扣除。

因此，如果會計(jì)處理與稅務(wù)處理一致，均將此項(xiàng)專門用于研發(fā)活動的設(shè)備按單位價值一次性扣除的，則在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為一次性扣除的50%;如果會計(jì)處理仍按規(guī)定年限計(jì)提折舊費(fèi)，而稅務(wù)處理為一次性扣除的，則在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用僅為會計(jì)處理計(jì)提的折舊費(fèi)的50%。