小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人初期賬怎么算

答：增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，賬務設置和稅務處理都有變化。

一、賬務設置：

小規(guī)模納稅人，只在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目;一般納稅人則應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“增值稅檢查調(diào)整”明細科目，并在明細科目設置有關專欄(如進項稅額、已交稅金、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅等等)進行明細核算。

二、稅務處理：

1、一般納稅人按當月的銷售額乘以適用稅率計算出銷項稅金，減去當月的進項稅金和上月留抵稅金后為當月的應交稅金。當計算出來的應交稅金小于零時，當月應交稅金為零，差額部分作為本月留抵下月抵扣。

銷售貨物時的會計分錄：

借：銀行存款(現(xiàn)金)

貸：產(chǎn)品銷售收入應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

進貨時的會計分錄：

借：庫存商品應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款(現(xiàn)金)

當月的應交稅金=當月的銷售額-當月的進項稅額-上月留抵稅額2、抵扣進項稅額必須是已取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)所列明的稅額或農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、進口貨物海關完稅憑證、運費等計算出來的稅額。

三、如果小規(guī)模納稅人納稅年度的銷售額已經(jīng)達到一般納稅人標準而被主管稅務機關確認為一般納稅人，由于其上一年的會計處理是按小規(guī)模納稅人進行的，其存貨是按價稅合一計價反映的，并按小規(guī)模納稅人計繳增值稅。在年終和十年銷售額后，應按一般納稅人的計稅辦法計算其納稅年度的應納增值稅額，然后與其當年按小規(guī)模納稅人已計繳的增值稅額相比，其差額即為應補交或應退的增值稅額。還要將納稅年度年末存貨額由含稅分離為不含稅庫存額，并作相應的會計處理。

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