財務人員須知——會計分錄新解

2017-07-20 09:20 來源:網(wǎng)友分享
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會計分錄需遵循“有借必有貸,借貸必相等”。實務中會計們卻不一定嚴格這么做了。

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會計分錄需遵循“有借必有貸,借貸必相等”。實務中會計們卻不一定嚴格這么做了。最常見的,做利息收入分錄時,基本上所有的會計都會把分錄做成兩個借方,借:財務費用(紅字),借:銀行存款。這種變通估計是某個老會計的經(jīng)驗傳承。道理是什么呢?是為了取數(shù)方便,做費用分析時只看借方發(fā)生數(shù)就行了。

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做會計分錄時借貸方應一一對應。一借一貸、一借多貸、多借一貸都是規(guī)范的做賬方式。我還清晰記得,上大學時老師講《基礎(chǔ)會計》,明確說不允許做多借多貸的分錄。參加工作后,我一直牢記這一教誨,做賬時盡量避免出現(xiàn)多借多貸。但多借多貸的分錄不時還會看到,真避免不了嗎,總覺得這是思路不清造成的。

財務人員須知——會計分錄新解

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會計憑證的摘要怎么寫才算規(guī)范呢?總結(jié)三點吧。一,格式統(tǒng)一,摘要應為完整的主謂賓句式,說清楚部門、經(jīng)辦人、經(jīng)辦事項,如“財務部李四借差旅費”;二,簡潔明了,以發(fā)電報的精煉把意思表達完整,每條摘要力爭控制在15字以內(nèi);三,一事一記,對于多借多貸的分錄應分別撰寫摘要,不能一條摘要管到底。

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會計分錄做錯了,怎么改正?如果當月發(fā)現(xiàn),把分錄直接改過來就行,只當錯誤不存在。如果跨月了才發(fā)現(xiàn),在錯誤分錄不影響會計報表時,可以在財務軟件中反結(jié)賬,把分錄直接改過來,仍當錯誤不存在;要是錯誤分錄會影響到報表,這就必須做調(diào)整分錄。正確做法是,先用紅字做一遍原分錄,然后做正確的分錄。

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會計在做賬的時候如果刪除了憑證,憑證斷號就出現(xiàn)了。斷號了怎么辦?終極思維應該是避免刪除憑證,做錯的保留,紅字改正。但會計人員一般不愿意做紅字,不愿意留下自己做錯賬的案底。這就需要考慮怎么填補斷號了。思路是把最后面的分錄移植過來,但要注意一個問題,不可讓票據(jù)時間超前于記賬時間。

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以前學會計的時候,有個配比原則。這個原則折磨了我多年,當確認收入的時候,都要很費勁地去匹配相應的成本。這條原則最初大概是針對生產(chǎn)制造型企業(yè)提出的,當?shù)谌a(chǎn)業(yè)興起后,收入與成本的對應關(guān)系越來越模糊。何為成本,何為費用,很難界定出邊界。如果成本都費用化了,收入又如何能配比成本呢?

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確認收入時建議盡量通過“應收賬款”中轉(zhuǎn)。有的會計為了圖省事,現(xiàn)銷時直接做分錄為“借:銀行存款,貸:主營業(yè)務收入”。省事了未必就是明智的,不妨多走一步,借:應收賬款,貸:主營業(yè)務收入;借:銀行存款,貸:應收賬款。個中的好處在于:①未來對賬方便;②可借助軟件里的應收模塊歸攏客戶數(shù)據(jù)。

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發(fā)工資為何要通過中轉(zhuǎn)科目“應付職工薪酬”呢?有個說法是,工資先計提,后發(fā)放,計提了就成了負債,為區(qū)別于其他負債,因此單設(shè)了這一科目。那直接發(fā)放工資,總該可做分錄為“借:管理費用-薪酬(銷售費用、制造費用、生產(chǎn)成本),貸:現(xiàn)金”吧,為什么不這樣簡化呢?原因是簡化后統(tǒng)計薪酬會不方便。

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編制現(xiàn)金流量表時,“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”兩項的填寫有個細節(jié)需注意。如公司資金管理欠規(guī)范,員工備用金借、還款頻繁時,機械按資金流向編制現(xiàn)金流量表,會同時撐大兩項的總計金額。這可能導致記錄與真實脫節(jié)。建議將借、還款的差額僅填列于一項中。


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