房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅申報表怎么填

房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，需要就取得的預(yù)售收入計算繳納企業(yè)所得稅，并按月（季）度填報《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》。這其中最主要的填列項目就是特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額。那么，如何填列能更清晰反映各項申報內(nèi)容呢？

《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。

  《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》填報說明要求，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額填入第5行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”。

  填報說明未對當(dāng)期完工的開發(fā)產(chǎn)品的實際毛利額如何抵頂當(dāng)期預(yù)計毛利額進(jìn)行明確。實務(wù)操作當(dāng)中，一般是直接抵頂當(dāng)期預(yù)計毛利額后，將計算得出的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額直接填列至申報表第5行。

當(dāng)期應(yīng)納所得稅額

　  =（利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額）×適用稅率

　  =利潤總額×適用稅率 +（預(yù)售收入×預(yù)計毛利率-收入×預(yù)計毛利率）×適用稅率

    =利潤總額×適用稅率+預(yù)售收入×預(yù)計毛利率×適用稅率-收入×預(yù)計毛利率×適用稅率

    =（利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的毛利額）×適用稅率-收入×預(yù)計毛利率×適用稅率

按照上述思路填些企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款表，就能夠清晰地反映房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期預(yù)售收入應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅和本期結(jié)轉(zhuǎn)收入部分前期已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅。

房地產(chǎn)企業(yè)如何填寫增值稅預(yù)繳稅款表

納稅人在“預(yù)征項目和欄次”部分的第2欄“銷售不動產(chǎn)”行次填寫相關(guān)信息：

1．第1列“銷售額”：填寫本期收取的預(yù)收款（含稅），包括在取得預(yù)收款當(dāng)月或主管國稅機關(guān)確定的預(yù)繳期取得的全部預(yù)收價款和價外費用。

　   2．第2列“扣除金額”：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不需填寫。

　   3．第3列“預(yù)征率”：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)征率為3%。

4．第4列“預(yù)征稅額”：填寫按照規(guī)定計算的應(yīng)預(yù)繳稅額。

關(guān)于上述問題“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅申報表怎么填”，不知大家是否已經(jīng)完全明白，如果您還有什么不明白的地方或者有什么新的見解，歡迎大家隨時跟我們會計學(xué)堂的專業(yè)會計老師聯(lián)系，今天的介紹就到這里，如果還有什么問題，歡迎大家再次提問。