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成本發(fā)票能否跨年入賬
能入賬，應(yīng)該記入以“前年度損益調(diào)整”科目
1、借：庫(kù)存商品
貸：以前年度損益調(diào)整
2、借：以前年度損益調(diào)整 1中金額X所得稅率
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
3、借：以前年度損益調(diào)整 1 2分錄差額
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
4、借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸：盈余公積
以前年度損益調(diào)整同時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)中的存貨、未分配利潤(rùn)的年初數(shù)要相應(yīng)調(diào)整減少，如果是上年少轉(zhuǎn)，利潤(rùn)表上年數(shù)欄的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本要調(diào)整增加，利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等要相應(yīng)減少。現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的相關(guān)項(xiàng)目的上年數(shù)也要相應(yīng)調(diào)整。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第六條的規(guī)定：“企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。”《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。”
去年已認(rèn)證發(fā)票還能報(bào)銷嗎？
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，如果當(dāng)年發(fā)現(xiàn)去年未入賬的費(fèi)用，可以作為前期差錯(cuò)處理，如果金額小，可以直接計(jì)入當(dāng)年費(fèi)用，但如果金額大的話就要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算。
一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)發(fā)生跨年度取得發(fā)票的情況有三種：
第一種情況是上年度發(fā)生的費(fèi)用等稅前扣除項(xiàng)目，由于種種原因到次年才取得對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票，發(fā)票的項(xiàng)目欄填寫的仍是上年發(fā)生的費(fèi)用；
第二種情況是上年度發(fā)生的費(fèi)用等稅前扣除項(xiàng)目，由于種種原因到次年才取得對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票，但發(fā)票的項(xiàng)目欄只填寫相關(guān)的費(fèi)用內(nèi)容，并沒(méi)有注明費(fèi)用的所屬期，很容易混淆為次年的費(fèi)用；
第三種情況是對(duì)方在上年度已經(jīng)開(kāi)具了發(fā)票，由于款項(xiàng)未全額支付等原因而拖延至次年才給發(fā)票。
跨年發(fā)票也有可能是已經(jīng)認(rèn)證過(guò)，但是由于種種原因未能在資產(chǎn)負(fù)債表日前掛賬列支相關(guān)損益費(fèi)用，同樣的如果金額較小，直接計(jì)入當(dāng)期即可，金額較大通過(guò)以前年度損益科目調(diào)整，都是可以報(bào)銷的。注意跨年報(bào)銷要做納稅調(diào)整即可。
以上就是我們關(guān)于“成本發(fā)票能否跨年入賬”一題的解答，其實(shí)以前年度損益科目的設(shè)置有時(shí)候就是為了幫助我們?cè)谶M(jìn)行上述兩難境界的一個(gè)科目，計(jì)入以前年度損益科目就可以不影響本年和當(dāng)年的成本、利潤(rùn)。若您有其他財(cái)稅問(wèn)題需要更專業(yè)的幫助，請(qǐng)隨時(shí)和我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的專業(yè)老師聯(lián)系。
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