投資基金賬務(wù)處理

答：為了保證會(huì)計(jì)信息的客觀性、相關(guān)性以及充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的決策作用，筆者認(rèn)為在購(gòu)買(mǎi)開(kāi)放式基金時(shí)所支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，于基金購(gòu)入后至預(yù)期持有年度間確認(rèn)相關(guān)股息收入時(shí)，加以攤銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期投資損益，末攤銷(xiāo)的相關(guān)費(fèi)用在“長(zhǎng)期股權(quán)投資-x x基金”科目下設(shè)置“相關(guān)費(fèi)用”明細(xì)帳加以核算。

若實(shí)際投資年限小于預(yù)期投資年限的，末攤銷(xiāo)完部分連同“長(zhǎng)期股權(quán)投資-x x基金”的其它項(xiàng)目一并轉(zhuǎn)結(jié)。故該帳戶(hù)下，借記買(mǎi)進(jìn)開(kāi)放式基金時(shí)支付的相關(guān)費(fèi)用，貸記每期攤銷(xiāo)的費(fèi)用以及發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)未攤銷(xiāo)完的相關(guān)費(fèi)用。

《開(kāi)放式證券投資基金試點(diǎn)辦法》第33條規(guī)定：“開(kāi)放式基金可以收取申購(gòu)費(fèi)，但申購(gòu)費(fèi)率不得超過(guò)申購(gòu)金額的5%，申購(gòu)費(fèi)可以在基金申購(gòu)時(shí)收取，也可以在贖回時(shí)從贖回金額中予以扣除，開(kāi)放式基金可以根據(jù)基金管理運(yùn)作的實(shí)際需要，收取合理的贖回費(fèi)，但贖回費(fèi)不得超過(guò)贖回金額的3%.”《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則投資》規(guī)定，初始投資成本是指取得投資時(shí)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。

目前的股票買(mǎi)進(jìn)手續(xù)費(fèi)為0.75%，加上稅費(fèi)，相關(guān)費(fèi)用占長(zhǎng)期股權(quán)投資成本不會(huì)超過(guò)0.8%，依據(jù)重要性原則，這部分費(fèi)用直接計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本中是無(wú)可厚非的。然而依照試點(diǎn)辦法規(guī)定，開(kāi)放式基金的申購(gòu)費(fèi)最高可達(dá)申購(gòu)金的5%，加上相關(guān)稅費(fèi)和其它手續(xù)費(fèi)，長(zhǎng)期股權(quán)投資成本中相關(guān)費(fèi)用所占比例在5%以上。當(dāng)申購(gòu)費(fèi)是在基金申購(gòu)時(shí)收取的，再將其直接計(jì)入投資成本就顯不妥。

滿(mǎn)足以下條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

(1)取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售。例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券和基金等。

(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。在這種情況下，即使組合中有某個(gè)組成項(xiàng)目持有的期限稍長(zhǎng)也不受影響。

(3)屬于衍生工具。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。其中，財(cái)務(wù)擔(dān)保合同是指保證人和債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，保證人按照約定履行債務(wù)或者承擔(dān)責(zé)任的合同。

私募股權(quán)投資基金的會(huì)計(jì)處理

私募股權(quán)基金的賬務(wù)處理程序當(dāng)中，最重要的一個(gè)版塊，無(wú)非就是會(huì)計(jì)科目的設(shè)立，以及會(huì)計(jì)報(bào)表的制定。在這一系列的程序當(dāng)中，大家能夠很輕松的感覺(jué)到，私募股權(quán)基金的特殊能量。同時(shí)，它所能夠帶給大家的利潤(rùn)，也是相當(dāng)豐富的。

不僅是如此，在私募股權(quán)基金這一個(gè)領(lǐng)域內(nèi)，從事賬務(wù)處理相關(guān)的工作人員，也是具備了很高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的。

只有這樣，才能夠保證每一筆賬目處理清晰明確，不會(huì)產(chǎn)生任何的賬目問(wèn)題。同時(shí)，也是為了給大家?guī)?lái)更好的投資氛圍。

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