外商投資企業(yè)再投資退稅怎么作賬務處理

  第一，再投資于本企業(yè)。

  ①用已分配未領取的利潤轉增資本：

  借：應付利潤——外方股東

  貸：實收資本(股本)——外方股東

  ②用未分配利潤轉增資本：

  借：利潤分配——未分配利潤

  貸：實收資本(股本)——外方股東

  ③用儲備基金、發(fā)展基金轉增資本：

  借：盈余公積——儲備基金

  盈余公積——發(fā)展基金

  貸：實收資本(股本)——外方股東

  第二，再投資舉辦其他企業(yè)。賬務處理如下：

  借：應付利潤——外方股東

  貸：銀行存款

  第三，收到退稅款。

  借：銀行存款

  貸：其他應付款——外方股東

如何計算再投資退稅款?

  退稅額=再投資額÷(1-原實際適用的企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅稅率之和)×原實際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率

  注意下列問題：

  第一，國稅發(fā)[2002]第90號文件規(guī)定，外國投資者以源于外商投資企業(yè)一個年度的稅后利潤一次或多次直接再投資的，其計算退稅的累計再投資額不得超過按下列公式計算的限額：

  再投資額限額=(該稅后利潤所屬年度外商投資企業(yè)的應納稅所得額-該年度外商投資企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅稅額)×該年度該外國投資者占外商投資企業(yè)的股權比例(或分配比例)

  外國投資者以源于外商投資企業(yè)同一年度的全部稅后利潤再投資的，其再投資額低于上述限額的，按實際投資額計算退稅;超過上述限額的，按限額計算退稅，超過部分不得計算退稅。

  第二，國稅函發(fā)[1996]113號文件規(guī)定，外商投資企業(yè)的外國投資者再投資舉辦產品出口企業(yè)或先進技術企業(yè)，應在再投資資金實際投入之日起一年內，持審核確認部門出具的被投資企業(yè)為產品出口企業(yè)或先進技術企業(yè)的證明等資料，到當地稅務機關辦理退還再投資部分已繳納的全部企業(yè)所得稅稅款。如果被投資企業(yè)在規(guī)定的辦理再投資退稅期限內，因各種原因而尚未得到有關部門確認為產品出口企業(yè)或先進技術企業(yè)的，稅務機關應按40%的退稅比例辦理退稅。被投資企業(yè)在開始生產、經營之日起或再投資資金投入使用后3年內，經考核達到產品出口企業(yè)標準時，或者在開始生產、經營之日起或再投資資金投入使用后的第一年內，經考核確認為先進技術企業(yè)時，可再退60%。國稅發(fā)[1993]009號文件規(guī)定，如果外國投資者再投資舉辦或擴建先進技術企業(yè)，在企業(yè)開始生產、經營或資金投入后3年內，經考核不合格被撤銷先進技術企業(yè)稱號的，應當繳回已退稅款的60%。

  第三，國稅發(fā)[1993]009號文件規(guī)定，外國投資者在申請再投資退稅時，應提供能夠確認其用于再投資利潤所屬年度的證明。凡不能提供證明的，稅務機關可就外國投資者再投資前的企業(yè)賬面應付股利或未分配利潤中屬于外國投資者應取得的部分，從最早年度依次往以后年度推算再投資利潤的所屬年度，并據以計算應退還的企業(yè)所得稅稅款。

  第四，國稅發(fā)[2002]090號文件規(guī)定，外國投資者以外幣資產用于再投資的，應當以接受再投資企業(yè)實際收到該投資額之日國家公布的外匯牌價折算為人民幣，作為計算再投資退稅的再投資額。

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