關(guān)聯(lián)企業(yè)廣告費分攤扣除如何申報?

答：甲企業(yè)和乙企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，根據(jù)分攤協(xié)議，甲企業(yè)在2012年發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費的30%歸集至乙企業(yè)扣除。假設2012年甲企業(yè)銷售收入為2000萬元，當年實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費為500萬元，乙企業(yè)銷售收入為5000萬元，當年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費為1000萬元。

　　甲企業(yè)當年發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費的會計處理為：　　

　　借：銷售費用——廣告費 5000000　　

　　貸：銀行存款 5000000。

　　《財政部、國家稅務總局關(guān)于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]48號）第二條規(guī)定，簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部，按照分攤協(xié)議，歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除限額時，對歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費，可不計算在內(nèi)。

　　甲企業(yè)的納稅申報　　

　　2012年，甲企業(yè)銷售收入為2000萬元，當年實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費為500萬元，其廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除比例為銷售收入的15%，可稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費限額為2000×15%＝300（萬元）。

　　根據(jù)財稅[2012]48號文件的規(guī)定，關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移到另一方扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費，必須在按其銷售收入的規(guī)定比例計算的限額內(nèi)，且該轉(zhuǎn)移費用與在本企業(yè)扣除的費用之和，不得超過按規(guī)定計算的限額。也就是說，甲企業(yè)可轉(zhuǎn)移到乙企業(yè)扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費應為扣除限額的30%，即300×30%＝90（萬元），而非500×30%＝150（萬元），在本企業(yè)扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為300－90＝210（萬元），結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為500－300＝200（萬元），而非500－210＝290（萬元）。

　　填寫納稅申報表時，在附表八第一行“本年度廣告費和業(yè)務宣傳費支出”填報500萬元，第四行“本年計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入”為2000萬元，第六行“本年廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額”為300萬元，第七行“本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出納稅調(diào)整額”為200萬元，等于附表三第二十七行第三列“調(diào)增金額”，第八行“本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”為200萬元。

　　在附表三第四十行“20.其他”第三列“調(diào)增金額”填報90萬元，系需轉(zhuǎn)移到乙企業(yè)扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費。

　　乙企業(yè)的納稅申報　　

　　2012年乙企業(yè)銷售收入為5000萬元，當年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費為1000萬元，其廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除比例為銷售收入的15%，可稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費限額為5000×15%＝750（萬元）。

　　根據(jù)財稅[2012]48號文件規(guī)定，接受歸集扣除廣告費和業(yè)務宣傳費的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其接受扣除的費用不占用本企業(yè)的扣除限額，乙企業(yè)除可按規(guī)定比例計算的廣告費和業(yè)務宣傳費限額扣除外，還可以將甲企業(yè)未扣除而歸集來的廣告費和業(yè)務宣傳費90萬元在本企業(yè)扣除，即乙企業(yè)本年度實際扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為750＋90＝840（萬元），結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為1000－750＝250（萬元），而非1000－840＝160（萬元）。

　　填寫納稅申報表時，在附表八第一行“本年度廣告費和業(yè)務宣傳費支出”填報1000萬元，第四行“本年計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入”為5000萬元，第六行“本年廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額”為750萬元，第七行“本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出納稅調(diào)整額”為250萬元，等于附表三第二十七行第三列“調(diào)增金額”，第八行“本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”為250萬元。

　　在附表三第四十行“20.其他”第四列“調(diào)減金額”填報90萬元，系由甲企業(yè)歸集來需在本企業(yè)扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費。

　　執(zhí)行該條規(guī)定應注意以下幾點：　　

　　1.根據(jù)稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

　　2.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間應簽訂有廣告宣傳費分攤協(xié)議，可根據(jù)分攤協(xié)議自由選擇是在本企業(yè)扣除或歸集至另一方扣除。

　　3.總體扣除限額不得超出規(guī)定標準。歸集到另一方扣除的廣告宣傳費只能是費用發(fā)生企業(yè)依法可扣除限額內(nèi)的部分或者全部，而不是實際發(fā)生額。

　　4.接受歸集扣除的關(guān)聯(lián)企業(yè)不占用本企業(yè)原扣除限額。即本企業(yè)可扣除的廣告宣傳費按規(guī)定照常計算扣除限額，還可以將關(guān)聯(lián)企業(yè)未扣除而歸集來的廣告宣傳費在本企業(yè)扣除。

廣告費預算的編制方法是什么？

答：1、目標達成法

這種方法是根據(jù)企業(yè)的市場戰(zhàn)略和銷售目標，具體確立廣告的目標，再根據(jù)廣告目標要求所需要采取的廣告戰(zhàn)略，制定出廣告計劃，再進行廣告預算。這一方法比較科學，尤其對新上市產(chǎn)品發(fā)動強力推銷是很有益處的，可以靈活地適應市場營銷的變化。廣告階段不同，廣告攻勢強弱不同，費用可自由調(diào)整。目標達成法是以廣告計劃來決定廣告預算。廣告目標明確也有利于檢查廣告效果，其公式為:

廣告費=目標人數(shù)×平均每人每次廣告到達費用×廣告次數(shù)

2、銷售額百分比法

這種匡算方法是以一定期限內(nèi)的銷售額的一定比率計算出廣告費總額。由于執(zhí)行標準不一，又可細分為計劃銷售額百分比法、上年銷售額百分比法和兩者的綜合折中--平均折中銷售額百分比法，以及計劃銷售增加額百分比法四種。

銷售額百分比計算法簡單方便，但過于呆板，不能適應市場變化。比如銷售額增加了，可以適當減少廣告費;銷售量少了，也可以增加廣告費，加強廣告宣傳。

3、銷售單位法

這是以每件產(chǎn)品的廣告費攤分來計算廣告預算方法。按計劃銷售數(shù)為基數(shù)計算，方法簡便，特別適合于薄利多銷商品。運用這一方法，可掌握各種商品的廣告費開支及其變化規(guī)律。同時，可方便地掌握廣告效果。

公式: 廣告預算=(上年廣告費/上年產(chǎn)品銷售件數(shù))×本年產(chǎn)品計劃銷售件數(shù)。

關(guān)于上述內(nèi)容“關(guān)聯(lián)企業(yè)廣告費分攤扣除如何申報？”不知道大家是否都明白該怎么申報了。如有不明白的，可直接小窗聯(lián)系老師哦，只有你需要，老師就一直在。