小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱(chēng)會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》，4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)實(shí)行按季申報(bào)繳納增值稅或預(yù)繳企業(yè)所得稅，不再需要按月申報(bào)，進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)納稅人獲得感。

　　根據(jù)增值稅和消費(fèi)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則，增值稅和消費(fèi)稅的納稅期限為按月或者按季，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅期限。公告明確，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。為滿(mǎn)足小規(guī)模納稅人不同需求，公告同時(shí)規(guī)定，納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限，給予納稅人選擇權(quán)。

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。公告明確，符合條件的小型微利企業(yè)，實(shí)行按季度申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　對(duì)于采取簡(jiǎn)易申報(bào)方式的定期定額戶(hù)，公告提出，在規(guī)定期限內(nèi)通過(guò)財(cái)稅庫(kù)銀電子繳稅系統(tǒng)批量扣稅或委托銀行扣繳核定稅款的，當(dāng)期可不辦理申報(bào)手續(xù)，實(shí)行以繳代報(bào)。

　　關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》的解讀

　　一、公告出臺(tái)背景

　　按照《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》提出的“合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)”的要求，為優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合各地探索實(shí)踐，制定本公告。

　　二、公告的主要內(nèi)容

　　(一)增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)原則上實(shí)行按季申報(bào)。根據(jù)增值稅和消費(fèi)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定按月或按季申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅，但按季申報(bào)僅適用于小規(guī)模納稅人。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的征收管理，按照增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)增值稅和消費(fèi)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。

　　(二)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免于零申報(bào)。通過(guò)國(guó)稅地稅信息共享，自動(dòng)生成增值稅、消費(fèi)稅附加稅費(fèi)零申報(bào)信息，免除納稅人增值稅、消費(fèi)稅附加稅費(fèi)零申報(bào)資料信息的報(bào)送。

　　(三)明確小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅按季申報(bào)。符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收)，均適用本規(guī)定。

　　(四)明確采取簡(jiǎn)易申報(bào)方式的定期定額戶(hù)的申報(bào)方式。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶(hù)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款即可，當(dāng)期可以不辦理申報(bào)手續(xù)。